经营者年薪制实施的对象为集团公 司控股子公司的董事长、总经理与党委 书记。经营者年薪与企业经营规模、经营 业绩和责任风险紧密挂钩，由基本年薪 和效益年薪组成。基本年薪以本企业综 合平均工资为基础，依据企业经营规模 （企业净资产、资产负债率、完成产值、职 工人数）等因素确定。效益年薪以基本年 薪作为基数，效益年薪＝基本年薪×效 益系数×2，效益系数由企业营业额、新 签合同额、净资产收益率、上缴款、应收 账款周转率指标构成。经营者基本年薪 分月预付；效益年薪兑现时将其50％转 为所在公司股权。经营者年薪在经营年 度结束后，本着“先审计考核后兑现”的 原则，将年薪审计考核结果作为确认经 营业绩、兑现年薪的依据。 （一）审计内容 经营者基本年薪和效益年薪是由一 系列指标通过一定的数学模型计算得 出，我们审计的内容主要集中在指标体 系方面，经济指标主要有：企业平均工 资、净资产、资产负债率、完成营业额、新 签合同额、净资产收益率、上缴款、应收 账款周转率，非经济指标包含了安全质 量状况和精神文明建设等。 年薪审计是对各子公司在年度内与 年薪制考核指标相关的事项进行审计并 核实其实现情况，为年薪制考核的有关 部门提供依据。在实际操作中，集团公司 一般在次年初以财务、劳资、统计等相关 职能部门初步确认后的指标为依据，对 控股子公司的经营者进行初步考核兑 现，在审计最终结果确定后对兑现进行 差额调整。 （二）审计程序 与其他审计项目相同，年薪审计也 具有审计准备、审计实施、审计终结等阶 段。审计部在接到集团公司总经理办公 会议交办通知后，就开始审计准备阶段 的工作，主要有：收集被审计单位的年度 财务报告；从审计信息库中调取被审计 单位各个内部独立核算单位的基本情况 （主要偏重于工程项目）；从集团公司相 关职能部门获取年薪制初步考核的过程 记录；查阅集团公司初步考核兑现文件 在以上审计准备工作完成后，就进 入了审计实施阶段，此阶段的主要工作有：下达审计通知书、充分考虑审计资源 等因素合理编制审计方案、实施现场审 计、出具审计报告等。现场审计的主要工 作是对指标进行核实，主要包括： 1、对基本年薪相关指标的核实 （1）查阅被审计单位上年度的财务 报告、账簿、劳资报表，核实其工资总额、 职工人数、上年度企业平均工资是否真 实准确。 （2）企业净资产、资产负债率、完成 营业额、职工人数等指标以企业前三年 的财务决算和计划统计数为准加权平均 取值，审计仅对当年的指标进行核实，以 便为下一年度“企业类别系数”的计算提 供依据。要核实企业净资产的真实性及 增减变动情况和原因；核实资产、负债的 真实性，有无虚列、少列现象；依据合同 等核实企业营业额完成的真实情况；根 据当年人员增减变动情况核实当年平均 职工人数，并把统计和财务口径统计值 进行印证。 2、对效益年薪相关指标的核实 （1）新签合同额。被审计单位需提供 当年承揽任务清单、中标通知书及相关 正式文件，审计人员根据工程名称、建设 单位、中标时间及金额等与经营开发中 心提供的资料进行核对，而由集团公司 参与投标或参建的项目，子公司的新签 合同额则根据与集团公司经营开发中心 签订的合同确定。 （2）完成营业额。审计人员按完成营 业额项目与验工计价单及其他收入确认 依据进行核实，通过审核被审计单位的 营业额统计资料，确认其计量是否符合 有关规定，并与经营开发中心的有关数 据进行对比核实。 （3）净资产收益率。审核收入确认的 合理性和准确性。主营业务收入（工程结 算收入）确认按合同项目与甲方验工计 价单核对，对收入与营业额不配比情况 按项目查明原因。核实收入有无前置、后 延、截留、转移、挂账。其他收入分别按所 属单位、具体内容进行核实。 审核成本费用的合规性。成本重点 核实已完工成本是否按规定结转；未完 施工盘点是否正常；有无应列未列、虚 列、少列、挤列成本现象；有无应提未提、 多提、少提、应摊未摊和多摊成本情况； 有无在产成品和在产品之间随意调节成本情况；内部往来是否全部核对相符。 审核利润真实性。在核实收入、成本 费用的基础上，按汇表单位对利润进行 核实，核实财务报告汇总、合并范围、方 法、内容是否符合规定，有无漏汇、漏并 情况，账表是否相符。 审核净资产收益率的计算是否正确。 （4）上缴款。被审计单位提供货币资 金或以其他方式上缴的原始凭证，审计 人员审核是否足额按时上缴，同时进一 步与集团公司财务部核对，确认其真实
