内部审计技术方法浅析

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中国内部审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 09 期

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      一、审阅法

      审阅法通过对被审单位原始凭证、

      记账凭证、总账、明细账、财务报表和其

      他书面资料的审查,以鉴别资料本身及

      其反映的经济活动的真实性、合规性与

      合法性。一是对原始凭证的审阅,主要检

      查其内容是否清楚,是否有过涂改,是否

      存在差错、伪造等等;二是对记账凭证的

      审阅,主要检查其内容是否与原始凭证

      内容一致,会计科目使用是否正确,手续

      是否完备等等;三是对总账、明细账及财

      务报表的审阅,主要检查其内容是否完

      整、齐全,记账是否符合规则,账账之间,

      账表之间是否对应一致等等;第四,对其

      他经济活动资料的审阅,应根据每一项

      经济活动的具体情况进行多角度、全方

      位的检查。

      二、盘点法

      盘点法是内部审计人员通过对库存

      现金、有价证券、原材料、在产品、产成

      品、低值易耗品、固定资产等进行实际清

      查来取得审计证据的一种技术方法。对

      库存现金、有价证券及重要物资的盘点

      一般用直接盘点法;对固定资产数量较

      多、存放地点分散及库存材料品种、规

      格、型号比较复杂的实物盘点应采取抽

      查盘点和监督盘点的方法。审计人员在

      进行实物盘点时,应对资产的所有权特

      别予以关注。通过进行实物盘点,一是核

      对实物与账面的记录是否一致,是否存

      在资本性支出挤占成本的现象;二是检

      查有无资产短缺,挪用现金,公款私存等

      情况;三是揭示有无损失浪费、贪污盗窃等行为。

      三、核对法

      (1)凭证之间核对的主要内容包括:

      原始凭证与记账凭证内容是否一致,金

      额是否相符,是否有涂改、错写现象;原

      始凭证记录的数量、单价、金额、品种、

      规格、型号是否一致;发票是否真实,是

      否与合同、采购单及相关记录相符合

      等。(2)账证之间核对的主要内容包括

      金额是否一致;借贷方向是否正确,内

      容、户名是否一致。(3)账账之间主要核

      对其期初余额、本期借方发生额、本期

      贷方发生额、期末余额是否一致,特别

      是对本期发生额的金额、内容、记账方

      向应进行重点核对。(4)账表之间、表表

      之间及其他会计资料核对的主要内容

      包括:账表之间金额是否一致;表表之

      间反映的数据是否相符、是否平衡;分

      析整理出来的数据与原始数据是否相互

      四、观察法和调查法

      观察法是审计人员在实施现场审计

      中,对被审计单位的经营状况、经营场

      所、经济业务活动及实物资产和内部控

      制制度的执行情况等方面,进行实地查

      看的技术方法。观察法对于企业内控制

      度的审计及考察企业员工的思想精神状

      况效果比较明显,但要求审计人员必须

      要有一定的逻辑思维能力和分析判断能

      调查法是指审计人员在审计过程

      中,对于发现的异常情况或不明事项,向

      被审计单位或业务相关单位的当事人、知情人进行书面或口头询问,了解审计

      真实情况的技术方法。调查法能够揭示

      许多账面资料所不能反映的问题,特别

      是许多隐蔽、复杂的问题,如利用应收账

      款长期挂账虚增利润、与经济业务往来

      密切的关系单位相互提供虚假业务证

      据、企业主要经营者合伙舞弊问题等等,

      都必须采取审计调查的方法才能达到事

      半功倍的效果。

      五、计算机辅助审计方法

      (1)检测数据法是指审计人员把一

      批预先设计好的检测数据,利用被审程

      序加以处理,并把处理的结果与预期的

      结果作比较,以确定被审程序的控制与

      处理功能是否恰当有效的一种方法。检

      测数据法可用来审查系统的全部程序,

      也可用来审查个别程序,还可以用来审

      查某个程序中的某个或某几个控制措

      施。(2)受控处理法是指审计人员通过被

      审程序对实际业务的处理进行监控,查

      明被审程序的处理和控制功能是否恰当

      有效的方法。采用这种方法,审计人员首

      先对输入的数据进行查验,并建立审计

      控制,然后亲自处理或监督处理这些数

      据,将处理的结果与预期结果加以比较

      分析,判别被审程序的处理与控制功能

      能否按设计要求起作用。

      内部审计技术方法除以上几种方法

      外还有很多,如调节法、分析法、复算法、

      账户分析法、鉴定法等等,由于篇幅所

      限,这里不一一进行分析。

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