计算机审计方式下的人员资源管理

      1．计算机审计对审计人员提出的需求

      1．1　审前调查越显其重要性

      传统的审计方式下，审前调查主要

      了解被审计单位的基本信息，获取被审

      计年度经济概况，在计算机审计方式

      下，审前调查不再只是局限于了解基本

      信息，最主要的工作在于采集被审计单

      位的经济业务、财务数据。

      ·审前调查的时间大大提前，有可

      能在审计项目的前一年度就开始了数

      据的收集工作；

      ·审前调查的工作量也增加了，除

      了收集数据，对数据的整理、转换、部分

      分析的工作也在审前调查完成；

      ·审前调查的质量好坏，更大地影

      响了审计的风险和进度。

      这要求审计人员要掌握数据库的

      知识，具有采集、转换、验证、分析被审

      计单位的数据的能力。

      1．2　审计作业方式、技术方法发

      传统审计方式下，审计以手工查账

      为主，审计的主观性、审计的成果很大

      程度上取决于审计人员的经验，计算机

      审计方式下，审计工作大部分依靠计算

      ·在总体的把握上，传统审计方式

      无法和计算机审计相比；

      ·同类问题的分析可以利用计算

      机来完成，节约了大量的时间，提高了

      ·除了单兵作战的方式，由于审计

      的电子数据量、被审计单位数据环境等

      因素的影响，还可能需要在审计现场搭

      建临时网络，或者实施网上审计等，运

      用各种新的技术手段。

      要求审计人员能够组建网络、能够

      运用各种查询分析技术处理被审计单

      1．3　被审计单位资料库、审计专

      家经验库等基础工作亟待加强

      由计算机审计形成的案例、经验等

      可以用语句等形式描述，可重用性大大

      提高，因而被审计单位资料库、审计资

      料库、审计专家经验库等基础工作的建

      设任务迫在眉睫。

      要求审计人员能够对审计数据进行整理形成审计资料，编写审计案例形成审计专家经验等

      1．4　审计过程规范化

      计算机审计方式下，资源的统一调配和安排可以更科学，当前审计署开发了OA 系统和AO 系统，在审计项目的统一安排和管理方面已经提供了一个基本平台。

      在审计项目中，就要求审计人员在审计项目的计划、组织、协调和控制方面做到规范管理

      2．审计人员的改变

      为了适应计算机审计的需要，审计

      人员随之发生了变化。

      ·审计人员的组成发生了变化。

      以往的审计人员主要由经济类、法

      制类等相关专业的人员组成，由于信息

      化的发展，通过培训、录用等方式，当前

      的审计队伍里加入了很多计算机等其

      他专业的人员，而且不只是参与审计部

      门的信息化建设工作，还直接参与到审

      计任务中间。

      ·对于个体审计人员来讲，知识的

      组成也发生了变化。

      现在的审计人员，大多数具有审计

      相关知识和计算机知识，成为了掌握计

      算机知识的复合型人才。

      2．1　当前审计部门的计算机人才状况

      当前，审计部门的计算机人才呈现

      金字塔形的结构

      第一层：计算机高级人才。拥有一

      定的审计知识，具有丰富的处理被审计

      单位数据的审计经验。具有能够处理各

      种复杂的和计算机相关的，和数据接口

      有关的技能和知识。

      第二层：具有丰富的审计经验和丰

      富的计算机知识，能够对一般的被审计

      单位的电子数据进行处理，包括采集、

      分析，发现线索等，这部分人能灵活应用和巧妙结合审计经验和计算机技能，

      能够熟练运用或学习各种工具进行一

      般的计算机审计处理，能够结合审计思

      路编写语句查找线索，这部分人是计算

      机审计的中坚力量，当前审计署开展的

      计算机审计中级培训想要达到的目

      第三层：具有丰富的审计知识和经

      验，计算机水平不是非常高，但能够熟

      练运用办公软件、一般的审计软件，对

      于复杂查询和分析语句的编写存在困

      第一层次的人才主要解决一些和

      计算机密切相关的技术难题，常规审计

      业务主要是由第二层次和第三层次的

      人才来解决的。各层次人才之间并没有

      明确的划分界限，第二层次的人才通过

      培养可以成为第一层次的计算机人才，

      第三层次的审计人员通过培训、学习等

      手段可以成为第二层次的人才。

      2．2

      当前计算机审计人才的不足

      但是当前的审计人才和我们的目

      标还是有差距的，主要体现在：

      ◆高技术的人才普遍缺乏。和被审计对象的计算机水平和信息化建设相比，审计部门起步晚，而且由于审计部门要面对的被审计单位范围广、情况复杂，能够熟练处理各种复杂情况的高技术的计算机人才极度的缺乏。

      ◆由于计算机技术的飞速发展，即

      使是已经掌握了一定计算机技术的人才也很难适应这种发展。