一、从内控制度入手查找重要案件线索 内控制度是一个单位自我管理、自我约束和自我监督的 机制。实践证明，一个单位的内控制度不健全或有效性差，这 个单位就很可能产生违纪违规问题。正因为如此，基础制度审 计已成为现代审计的主体理念，以一个单位内控制度到会计 核算系统为基本路径，开展审计工作。因此，审计人员应重视 对被审计单位内部控制制度的检查，尤其是要对不相容职务 控制、人员素质制度和凭证传递程序进行重点检查，以测定内 控制度可信赖程度，找出薄弱环节。对审计预期、审计内容、审 计重点作出基本判断安排。 二、从严从细审核原始证据发现重要案件线索 审计的过程从某个方面来看，也是审计证据搜集、查证， 最终获得审计证据支持的过程。特别是在以经费收支为主要 内容的行政事业单位审计中，对一个审计证据尤其是原始凭 证审核，就是一个重要的审计方法。在审计中，我们应特别注 意有无篡改原始数据、伪造经济事项、使用非法票据、收款收 据不按顺序号使用等，从异常数据字迹、异常经济往来、异常 账务处理、收款收据异常使用这些现象中，去发现问题和查找 一些重要问题的线索。 三、运用逻辑推理方法发现重要案件线索 任何事物之间都存在着一定的联系，而这些联系又具有 一定的逻辑性，即根据事物之间存在的内在联系的逻辑关系，进行分类、分析、推理，把相关的问题和现象不断地纳入我们 逻辑的视角，又不断地排除非逻辑因素。从现象间的矛盾关系 到实质性的因果关系，推理出一些必然性的东西，发现和揭示 重要问题的线索。 四、采用政策攻心与实际检查相结合的方法查寻重要案 审计监督属于行政执法范畴。审计执法，尤其是在进行重 大问题揭示与查处时应尝试运用心理学和犯罪心理学，进行 政策攻心。即通过对有关人员晓之以法，动之以情，攻破其心 理防线，获取线索。那些心理防线薄弱或受人唆使、胁迫而违 法违纪的人，在接受检查监督时往往会发生微妙的心理变化， 神色言行反常。如接受谈话时神色慌张，答非所问；提供资料 时，有意拖延或借故推诿，表现为一种既后悔又不敢声张的心 态。在这种情况下审计人员应刚柔相济，即一方面向对方宣传 法律知识，严肃指出其行为的严重性和危害性；另一方面向对 方宣传国家的政策，使其放下思想包袱，看到光明，主动说明 情况和问题。 五、注重整合与利用平时积累的资料发现重要案件线索 在审计工作中，应注意把平时审计的相关资料和信息进 行积累与整合，以便在今后的审计中进行系统地、动态地、联 系地运用。
