1、扎实有效地开展经济责任审计,加强结果运用。一方面 在人员的培养、使用及岗位级别的升迁变更中,要把经济责任 审计结果作为重要依据之一,对有舞弊行为的人原则上不能 重用,逐步发挥审计职能在人员管理中的作用;另一方面,上 级组织要认真分析审计中发现问题的原因,总结经验教训,不 断改进和完善预防舞弊的制度规定,降低组织损失风险。 2、加强内控制度建设,进一步落实人员责任。既要关注制 度本身的建立健全和完善,更要注重制度落实执行情况的控 制评估,通过制度建设,进一步明确各岗位、关键环节的职责 分工,及时发现执行不落实、不到位现象,并以刚性的规则和 强制的手段予以严格考核监督,直至追究分管人员责任。要使 内控制度真正成为规范管理、有效监督、预防舞弊的重要工 具,改变目前或多或少存在的仅仅将内控制度当作装点门面 的摆饰,或作为应付检查的挡箭牌的消极现象。 3、发挥企业文化功能,营造防止舞弊的价值取向和舆论 氛围。要把禁止员工通过非法或者不道德的手段从事职务行 为,或者通过不正当的手段谋取公司或个人利益,作为衡量管 理者和员工基本行为操守的标准加以严格要求;要把员工不得从事的行为,作为每一位员工必须自觉摈弃的内容加以反 复强调并逐步固化,形成企业内部浓厚的“遵者崇、违者耻”的 是非标准和价值取向,建立起抵制和防止舞弊行为发生的思 想舆论和道德防线。 4、降低舞弊行为发生的外在动因。组织的上级主管部门 应经常有针对性地分析这些因素存在的可能性,分析所下达 的任务指标是否超过了企业组织和管理者个人通过其自身努 力所能达到的极限、投资者的期望值是否合理,了解掌握管理 者个人生活环境的变化情况,从而采取相应的对策措施,以尽 可能消除因外部压力导致舞弊行为发生的诱因。 5、以查处损害组织利益的舞弊行为作为突破口。通过设 计适当的延伸性审计程序,发现舞弊线索,并不断追查下去。 同时需要注意与有关管理层、法律顾问或其他专家保持联系, 取得他们的配合;还要注意评估可能涉及舞弊行为的人员和 层次,有针对性地做好保密工作;参与审计的人员必须具备足 够的发现、判断舞弊行为的知识和技能。