（一）票据签发业务的审计 1、根据所确定的审计项目，调阅银 行承兑汇票的档案资料，审查办理汇票 手续是否齐全。给予授信的客户，是否在 授信额度内办理；提供全额保证金的客 户，是否在交验有关证明后办理；既无授 信额度、又无全额保证金的客户，是否按 照贷款业务中对借款人的调查、审查要 求办理。经办行是否审验了申请人提供 的商品交易合同及增值税发票，有无弄 虚作假的现象；查看贷后检查记录，支行 是否对企业相关业务及资金情况进行跟 踪检查等。 2、调阅银行保证金存款分户账，结 合银行承兑汇票签发台账，核对审查银 行收取保证金是否及时、足额，有无违反 规定不收、少收或收后退还企业等问题； 审查保证金在存续期内有无被挪用、划 转等情况，是否存在将保证金转回用于 继续滚动签发银行承兑汇票或转入账外 违规放贷等问题。 3、调阅银行新增不良贷款、新增贷 款台账，重点落实因银行承兑汇票到期 无法支付形成的不良贷款，分析形成垫 款的原因；关注银行为不良贷款企业签 发银行承兑汇票的情况，是否存在以银 行承兑汇票置换不良资产、掩盖资产质量的问题；有无为即将形成银行承兑汇 票垫款的企业发放贷款的问题。 4、调阅银行中间业务手续费收入明 细账，审查收取的手续费收入是否与签 发银行承兑汇票业务量相匹配，对于手 续费收入明显高于其签发业务量的银 行，重点核对手续费收入的来源，审查是 否存在账外签发银行承兑汇票的问题； 对于手续费收入明显低于其签发业务量 的银行，应重点追查收取的手续费的下 落，有无私存或转入“小金库”的情况。 （二）票据贴现业务的审计 1、根据所确定的审计项目，调阅贴 现的档案资料，审查银行是否对汇票真 实性和汇票内容进行认真审核，是否出 现越权审批的问题；办理贴现的申请人 提供的商品交易合同及增值税发票等证 明文件是否齐全、真实、有效，有无提供 虚假证明文件和增值税发票套取银行资 金等问题。 2、调阅银行贴现台账，结合贴现利 息收入明细账及相关凭证，审查台账数 据与财务账表数据是否一致，有无为了 逃避检查人为修改台账数据的问题；审 查是否存在贴现利率低于人民银行规定 的最低贴现利率标准办理贴现业务的问 题。可在核对其电子数据真实性的基础上，利用审计软件对全行贴现台账进行 检索，对违规降低贴现利率办理贴现的 部分数据进行分类汇总，在此基础上计 算出由于降低贴现利率导致银行少计的 贴现利息收入数额。 3、审查贴现企业及相关企业账户信 息，调阅相关会计凭证，重点核实贴现资 金的去向。重点审查是否存在贴现资金 转回签票企业账户，作为保证金继续签 发银行承兑汇票、归还到期的银行承兑 汇票款项和到期贷款或流入股票证券市 场等问题；是否存在违规降低贴现利率、 少计贴现收入、账外收取回扣好处费私 设“小金库”等问题；是否存在为没有在 该行开立存款账户的企业办理贴现等问 商业银行应通过剖析已发票据案件 来发现、解决存在的问题，杜绝银行内部 有章不循、违章不纠、处罚不严的情况， 抓紧研究建立查防银行案件的长效机 制。要坚决纠正简单地以存款指标和市 场份额为考核标准的做法，切实扭转部 分分支机构以发展业务和应对市场竞争 为借口，忽视风险管理和合规检查的行 为，实现金融工作的健康发展。
