规范工程审计的三项对策

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当代经济

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 09 期

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      1、加强执行情况的审计。超计

      划、超标准建设的问题,是工程建设

      的顽症之一。审计中,要把计划执行

      情况审计作为重点。对建设配套项目

      的计划执行,重点审计建设单位分

      部、分项计划的落实情况,建设资金

      是否用于专项建设;对配套建设的计

      划审计,要审计建设项目和标准是否

      符合计划要求,防止建设单位将经费

      用于其他方面。对重点工程的计划审

      计,要审计建设规模和标准是否与计

      划相一致,防止投资失控;加强施工

      合同的审计。从审计掌握的情况看,

      施工合同方面的问题,有的是承包方

      的开户银行、账号等合同要素不全,

      有的合同条款与招标结果不符,有的

      在造价结算上表述模糊,这些问题给

      工程建设和管理带来了难度,也容易

      引起纠纷。因此,对建设项目特别是

      投资额大、建设工期长、专业性强的

      项目施工合同要加强审计。重点审计

      施工合同是否规范,要素填列是否齐

      全准确,签订是否及时,审计合同的

      订立是否体现公平、公正原则,合同

      的条款是否与招投标结果相一致。加

      强建设资金的审计。有的施工进度款

      不是汇到中标单位的法人账户,而是

      汇到与工程不相关的实业公司、所属

      分公司和个人信用卡;有的建设单位

      收到和退回的投标保证金或履约保

      证金是数十万元的现金,或是与投标

      企业不相关的单位。这类问题,对建

      设资金的安全带来很大的隐患,值得

      审计部门高度关注。要审计投标或履

      约保证金,检查建设单位收到的投标

      或履约保证金是否与投标或中标企

      业的名称相一致,是否来自于投标或

      中标企业的法人账户,未中标企业的

      投标保证金是否原路退回。要审计工

      程进度款的去向,审查建设单位的工

      程进度款是否汇入建设单位法人账

      户或其指定的项目部账户,特别要关

      注预付备料款的去向。

      2、规范工程预结算审计程序。审

      计工作有严格、规范的程序。但从我们检查和平时掌握的情况看,出包工

      程效益审计的程序还有不规范现

      象。如有的单位实施的标底审计,没

      有按规范程序实施,在建设单位留下

      的审计痕迹是“通过一个电话,在一

      张白纸上,有一个数据”,而在审计部

      门则没有任何审计档案;有的零星工

      程结算审计,审计人员只在报审的结

      算封面上,将数据修改一下,签上个

      人名字,就算进行了审计;有的在对

      建筑材料审核中,既不查阅建材信

      息,也不进行市场调查,只凭建设单

      位提供的价格,就审结了事。客观上

      讲,出包工程审计项目多,数量大,受

      人少事多矛盾的影响,加上有的对外

      聘地方人员业务检查复核不够,难免

      有的项目审计程序简略或忽略。但由

      于这项工作不仅仅有监督作用,同时

      也起到鉴证作用,直接影响建设单位

      和施工企业的经济利益,如果出现审

      计结果不公正、存在异议或其他情

      况,就会带来很大的审计风险,不仅

      要接受上级审计部门复审,还有被纪

      律检查或司法监督的可能。如果出现

      问题,必然影响审计的声誉。因此,在

      审计过程中,一要严格执行法定程

      序。对审计项目,不论大小,都要执行

      完整的审计程序。二要建立健全复核

      制度。审计过程中要充分、完整地收

      集相关的审计证据,使项目审计档案

      具有可复核性;要建立健全复核制

      度,复核人员对复核结果要出具复核

      报告。三要加强审计业务质量检查。

      上级审计部门每年要组织力量,加强

      对所属审计部门和审计事务所工程

      预结算审计业务的检查,通过审计档

      案检查和随机抽查项目的办法,查纠

      审计过程中存在的问题,对审计程序

      不够齐全、审计依据不够充分、复核

      不够到位等一般性的问题,提出改进

      意见;对明显的技术问题、审计深度

      不够、执法不严等造成结算误差较大

      的项目,要责令有关单位重审。

      3、准确把握审计方式。工程项目

      建设是一个连续的过程,审计中可以利用项目建设的阶段性特点实现监

      督的目的。如对计划执行的审计,可

      以专项安排,可以结合招投标审计进

      行,可以在工程开工后,专门组织审

      计或审计调查,这两种方法能对设计

      超计划、超标准、超投资的问题及时

      查纠,但不能反映最终的建设情况;

      也可以在工程竣工后,结合出包工程

      预结算审计来进行,这个时间,工程

      的建筑面积、装饰标准和投资规模已

      成定局,审计反映的情况和查纠的问

      题更客观、真实,但比较滞后。比较好

      的办法,是结合施工图预算(标底)审

      计进行,如发现计划方面的问题,可

      以及时发现和纠正。同样,招投标审

      计,可以结合出包工程竣工结算进

      行;也可专门组织,根据力量可能,采

      取事中和事后两种审计方式。事中审

      计就是在项目评标后定标前,组织审

      计力量对项目从施工单位的报名、拟

      投标企业的考察、资质审查、党委研

      究情况、招投标文件直至开、评标情

      况进行审计;事后审计就是在项目建

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