社会保险基金效益审计的内容方法及评价标准 一、社会保险基金效益审计的内容 （一）社会保险基金的含义和特点 社会保险基金是社会保障三大基金 之一。它由养老保险、失业保险、生育保 险、工伤保险、医疗保险等五大基金构 成，是社会保障制度的核心，居于主体地 位。与社会保障相比，有以下特点： 一是它的覆盖面比社会保障窄。保 险对象仅仅是工资收入的劳动者，而社 会保障制度对象为社会全体成员。 二是社会保险有严格的权利义务对 等关系，社会保险的对象享受保障权利 之前，要先尽缴费义务；社会保障制度的 其他项目则没有严格的权利义务对等关 三是从资金来源来看，社会保险资 金来源于顾主、雇员和国家；保障制度的 其他项目的资金基本来源于国家各级财 四是从保障水平来看，社会保险满 足劳动者及其家庭成员的基本生活需 要；保障水平高于各类社会救助项目。 五是从实施方式与管理形式来看， 社会保险一般由国家或政府管理机构统 一管理；而社会救助及社会福利的提供 者除了国家政府之外，还包括其他民间 慈善团体及宗教组织在内的各种社会力 （二）社会保险基金效益审计内容 对社会保险基金开展效益审计监 督，主要从三个方面进行，一是社会保险 基金的归集（筹集）；二是社会保险基金 的管理；三是社会保险基金的支出。 1、社会保险基金筹集的效益审计内 容。社会保险基金的筹集是指社会保险 基金管理部门依据国家法律、法规规定， 向国家、企业、个人三方收缴的资金，筹 集方式有现收现付式、预提分摊式以及“混合式”。对筹集过程开展经济效益审 计的主要内容是： ——国家法律法规及相关政策的执 行是否到位，主管部门是否做了大量细 致的宣传工作，社会、企业、个人对政策 是否理解认同，各方是否按照规定及时、 足额上缴。主要体现在以下指标上：应参 保率、实际参保率、每年的扩面率；应缴 费额、实际缴费额、每年的欠费额等。 ——是否严格执行国家法律、法规 规定的缴费标准，有无擅自提高或降低 缴费标准。主要看违纪资金率。 ——缴费方式是否合规，保险费计 算是否准确。保险费的厘定是按照保险 项目的管理性质的大小和事故的多寡与 企业主和被保险人双方的负担能力，以 及政府的补助情况而定，计算方式通常 采用薪资比例制和均一制。无论采用哪 种制度都应该符合会计“一贯制原则”。 ——缴费程序是否简捷、快速、高 效，是否真正体现了便民原则。 2、社会保险基金管理效益审计内 容。社会保险基金的管理效益审计可以 和管理审计相结合，其审计的主要内容 是社会保险基金管理部门的经济性、效 率性、效益性和社会保险基金的安全完 整性和保值增值性。 一 是对社会保障管理部门的效益性 审计内容，具体包括： －—审查单位各项内控制度是否健 ——审查单位组织机构的设置是否 适当，是否有效率，是否符合精简的原 ——审查单位在人力、物力、财力的 使用方面是否节约，是否合理。 ——审查单位正常经费的使用是否 合法、合规，有无贪污浪费和重大损失行 二是对社会保险基金的安全完整性 和保值增值性经济效益审计内容，具体 ——社会保险基金预算执行情况和 决算的真实性、合法性、预算调整的真实 性、合法性。 ——社会保险基金的管理是否严格 执行国家收支两条线的管理规定，是否 存入国有商业银行；是否严格按照国家 规定的要求开设基本账户，有无多头开 户的现象。 ——社会保险基金是否保值增值，有无挤占挪用或用于平衡财政预算，主要审查社会保险基金结余和专户储存情况。 3、社会保险基金支出效益审计内容。社会保险基金支出的效益审计内容具体包括： ——社会保险资金管理部门是否按标准足额将统筹资金上缴上一级社会保险资金管理部门，统筹资金的调剂、使用是否合规。 ——社会保险基金的支出是否按程序、标准足额及时发放。 ———社会保险基金的支出比率和收缴比率的对比情况，有无赤字出现。 4、社会保险基金运行情况的审计内容。 ——社会保险基金的覆盖面是否持续扩大，参保人数是否逐年增加。 ——社会保险基金的征缴是否保持高速增长，基金的累计结余规模是否有所扩大。 ——社会保险基金的受益人数是否继续增加，社会化发放率是否达到100％。 ——社会保险基金的结余是否安全运营，是否按规定存入银行或投资国债，其比例是否逐年增加，增值率是否高于零售物价增长率。 ——社会保险基金的管理是否建立了个人账户，是否存在“名义账户”进行“空转”。 5、社会保险基金宏观效益审计内容。从宏观方面加强对社会保险基金开展经济效益审计，应涉及的具体内容是：
