对区县级审计机关开展计算机审计的思考

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河北审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 08 期

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      计算机的出现使审计人员有了一种能有效地提高审计

      效率的工具,对计算机会计系统的审查也需要更多地使用计

      算机,因此,计算机是现代审计人员完成审计任务所不可缺

      少的工具,使用计算机是审计人员提高工作效率的基本手

      段。审计人员可以利用计算机审计软件编制审计方案、审计

      日记、审计工作底稿、进行审计分析,查询有关法规条例,分

      析审计资料,对计算机会计系统进行测试等。当今形势下,计

      算机审计人员必须具备“五能”。一能打开被审计单位数据

      库;二能将被审计单位的数据转换过来;三能使用审计软件

      和数据采集分析工具进行查询、分析;四能在审计现场搭建

      临时网络;五能排除常见的软硬件故障。

      随着“金审工程”的推进,区县级审计机关首先应加大硬

      件的投入,在全面改善信息化物质条件的同时,更要逐步形

      成与时俱进的现代审计方式和手段,以提高审计质量,实现

      审计资源和信息共享,降低审计风险,真正实现从单一的事

      后审计转向事后审计与事中审计相结合,从单一的静态审计

      转向静态审计与动态审计相结合,从单一的现场审计转向现

      场审计与远程审计相结合,全面履行法定职责,充分发挥审

      计监督在维护经济秩序和促进廉政高效政府建设中的重要

      当前形势下,区县级审计机关开展计算机审计具有紧迫

      性。主要是因为已有相当部分单位财务数据实现了电子化,

      财务数据的电子化,已成为被审计单位财务数据存在的主要

      形式,特别是财政、税务等单位电子数据的集中化、网络化。

      从纸质账上已很难实现对被审计单位财政、财务收支的全面

      审计监督。审计人员若不掌握计算机审计技术,将无法获取

      被审计单位的全部财务资料。审计人员可能会陷入“盲动”的

      境地,被审计单位可能存在的违法违规行为,因为审计人员

      的“不能读”而无法被发现。但是,区县级审计机关开展计算

      机审计存在比较突出的困难,一是区县级审计机关人员编制

      少、年龄结构不合理。这其中的原因是因为老审计人员退休

      后,新的审计人员只能从本级政府其他部门调整和安排军队转业干部,没有补充年轻的计算机专业人才,使审计队伍年

      龄结构老化。二是缺乏计算机审计专业技能人员,使得计算

      机审计工作开展艰难。三是审计软件开发难以跟上财务软件

      的发展。“用友”、“金碟”、“管家婆”等财务软件几乎每年更新

      一次高级版本;财政、地税又使用了新的管理系统,数据存放

      在上级业务部门的服务器上,而专用审计软件跟不上这样的

      速度,使“过时”的审计软件难以驾驭更新的财务软件。目前

      的审计软件,因为审计风险的原因,难以实现对被审计单位

      数据的直接链接和操作。四是审计人员的培训工作难以适应

      计算机审计的要求。目前,区县级审计机关普遍存在人少事

      多的矛盾,一年到头疲于应付全年审计任务和本级党委、政

      府交办的各项任务,难以抽出时间专门培训以提升整体审计

      人员的计算机审计水平,使得“工作、学习、应用”三者矛盾突

      随着财务数据电子化技术的迅猛发展,审计机关审计手

      段将面临较为严峻的挑战。如何保持与时俱进的姿态,迎接

      和应对新的挑战?我认为应该加强以下五个方面的工作:一

      是改善区县级审计机关的计算机审计的硬件设施,包括配备

      台式计算机、笔记本电脑、建立网络,实现资源互通共享。二

      是全面提高审计人员计算机审计水平,包括加强培训、引进

      计算机专业人才,实现审计业务与计算机技术的有效结合。

      三是加大计算机审计软件的开发力度。既需要开发出适应大

      数据量处理、网络数据处理的审计软件,也需要开发适应小

      单位小数据库分析的审计软件,这需要审计人员在审计实践

      加大探索力度和提高计算机应用水平。四是审计人员应创新

      思维方式,更新思想观念,与时俱进,提高学习应用计算机审

      计的主动性,形成我要学、人人学的氛围,变危机感为钻研与

      实践的实际行动。五是区县级人事部门应合理调整审计人员

      年龄结构,给审计机关及时补充新的审计力量,缓解其人少

      事多的矛盾。

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