扩大审计档案利用范围

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中国内部审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 08 期

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      审计档案是国家审计机关、内部

      审计机构和社会审计组织在审计活动

      中直接形成的、具有保存价值的各种

      形式的历史记录,是审计监督活动的

      真实记载,直接记载和反映了审计工

      作的全过程,包括审计过程中形成的

      正式文件、说明上列文件的资料、审计

      证据等。审计档案既具有重要的签证

      作用,又是衡量审计工作质量的重要

      依据,同时也是研究审计历史的依据

      和必要条件,是规避审计风险的证明

      资料。审计档案是审计成果的直接反

      映,提高审计档案的质量有利于扩大

      审计结果的应用范围。审计档案的利

      用范围和使用范围很广,可以为其他

      部门提供审计信息和沟通渠道,为审

      计人员提高审计工作的质量提供参

      考。通过对审计档案的整理利用,可以

      对本部门、本单位的优秀审计项目进

      行汇总,编制审计信息成果汇编、优秀

      审计案例汇编、经验材料汇编,还可以利用审计档案作为教材,培训刚上岗

      的审计人员。

      1、扩大审计档案的借阅范围,实

      现审计成果共享。扩大审计档案的使

      用范围,能满足财务部门、组织(人事)

      部门、纪检部门等查阅的需要。审计档

      案的适度公开,也可以促进审计质量的

      提高,使审计工作置于广泛的监督之

      下,便于各部门对审计部门提出质量

      要求,提高审计服务于管理的目标。

      2、定期对审计档案进行整理,归

      纳优秀的审计成果,编撰各种参考资

      料。通过对审计档案的整理利用,可以

      将优秀的审计项目进行汇编,编制审

      计信息、审计年鉴、审计案例,扩大审

      计成果的使用范围和深度,促进被审

      计单位加强管理,使各单位制定相应

      的制度和措施,防患于未然。

      3、充分利用审计档案进行审计

      理论研究,推动审计理论的发展。通过

      科学化规范化的审计档案,归纳总结审计工作实践的经验,从审计实践经

      验中抽象出与审计发展过程相符的理

      性认识,并进行整理,上升到理论的高

      度,形成审计理论。审计档案对审计理

      论的研究有基础性的作用。

      4、作为下一次审计该单位或该

      项目时的参考资料,以评估审计风

      险。当对某单位进行再次审计时,可以

      查阅以前的审计档案,了解该单位的

      情况及演变过程;对某一项目进行后

      续审计时,也可以通过查阅该项目以

      前的审计档案,对该项目有所了解。领

      导人任期经济责任审计档案甚至可以

      归入个人档案,以便清晰地反映出该

      领导人在不同岗位、不同时间的领导

      能力和素质。通过查阅以往的审计档

      案,加上审前调查,可以评估审计风

      险,制定审计工作方案,确定审计手段

      和方法。

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