一、盘存法 盘存法是指突击查库和现场盘存实 物，寻找疑点发现“账外账”线索的方 法。无论盘存现金，还是盘存物资，都必 须根据本次审计需要安排。突击查库务 必在被审计单位放松警惕时突击进行， 如被审计单位是初次接受审计，应进点 后先查库、盘存。 遇到以下三种情况必须查库：一是“现金日记账”出现红字时，在短时间内 很难查清出现红字是技术性差错，还是 舞弊行为，通过突击查库可以发现以虚 挂往来、重复报销费用的方式将账内资 金转到账外的线索。二是出纳是新手，往 往业务不熟，难以做到日清月结，出现差 错的可能性大。三是收费票据短缺时，通 过审查收费票据的领购、发放、结存等情 况并与会计记账进行核对，若发现收费 收据缺号、缺本和白条收费等异常情况 的，通过突击查库，可查出隐匿的收费收 据中，将赞助费、培训费、工本费等存入 账外的线索。 遇到以下情况必须盘存实物：一是 账实不符。通过观察被审计单位安装的 空调、使用的电脑、小车数量，若发现账 实不符，经突击盘存，可以发现将房租、 广告、门票等收入以存折形式存放账外， 用于购置固定资产、付招待费、为职工购 买商业保险、发放福利的线索。二是记录 不完整。审前调查可以掌握收入的种类 等情况，审计时若发现账面记载的收入 有遗漏情况时必须盘存实物。如了解到 单位出租门面多、边角废料多，而入账的收入甚少。通过突击盘存可以查出将零 星收入存入账外的线索。又如单位有固 定资产报废减少资产记录，无残值收入 记录时，通过盘存可弄清该固定资产是 否存在，发现以物换物放入账外的线 二、闲聊法 闲聊法是指八小时以外与被审计单 位的职工或知情人员在一起娱乐时闲 聊，了解其福利待遇、有无门面出租、房 屋出售、定点餐馆等情况，寻找账外账线 索的方法。现实中，确有部分单位违纪手 段巧妙，账内账外基本不发生联系，用其 他方法很难发现违纪问题。审计时，若遇 账面核算“规范”，如会计电算化，开支较 合理，正常的福利、招待费等开支甚少时 使用上述方法。通过闲聊可以掌握以租 金抵账、换物设置“账外账”的线索。现实 中有的单位为了减少账面招待费支出， 套取现金，暗中提高职工待遇或用于非 合法支出，私自与房屋承租方（宾馆、商 店等）协商，以租金抵付餐费、换物，甚至 一个门面与房屋承租方签订两份合同， 一份合同的收入纳入账内，另一份合同 的收入存入账外。 三、询问法 询问法是根据“审计线索库”中已有 的线索和审计调查中群众举报的线索， 直接找知情人员当面询问，寻找“账外 账”线索的方法。在账务审计中若没有发 现已有线索的记载或反映时，可找单位 负责人、财务负责人、当事人等进行个别 询问。如群众举报单位领导用公款为个人配备手机、用公款送礼（红包）等问题， 经审计账面没发现有此项开支内容时， 可运用上述方法。又如从“审计线索库” 中获取某单位对本次审计的单位赠予了 一台电脑，经查证账面无此记录，可选择 调查对象单独面谈、询问，这样做有利于 打消对方的顾虑，又可获得赠予资产的 某些线索。 四、核对法 核对法是指对账面上反映的往来款 项与对方逐项核对，寻找“账外账”线索 的方法。有的单位往往利用往来账套取 资金放入账外用于非合法性支出。采取 函证、外调等方法一一核对外部往来，尤 其是已作坏账损失核销，只在备查簿登记 的外部往来，可以有效降低审计风险。现 行会计制度规定，确认坏账损失条件之一 是：“因债务人逾期未履行偿债义务超过 三年不能收回的应收账款”，单位可以名 正言顺地将超过三年不能收回的应收账 款作为坏账损失核销，只在备查簿中登 记。收回已核销往来账放入账外的可能性 较大。有的单位以原材料投资时，不记“长 期投资”而暂记“其他应收款”，以产品投 资时暂记“应收账款”，获得投资收益入放 账外私分。有的单位虚挂“其他应付款”， 将收到的赞助款先列入“其他应付款”，然 后以假支付的手段套取现金存入账外。 通过核对外部往来账的真实性，可以寻 找到收回呆账、投资收益、虚假支付套取 现金放入账外的线索。
