一、从了解被审计单位的基本情况入手，查找疑点，有针对性地进行审计 初次进驻被审计单位，审计人员 应充分了解被审计单位内控制度、行 业特点及财务核算等基本情况。其中 主要了解：1、业务性质、经营规模及组 织结构；2、审计期间经营情况及上级 单位考核情况；3、财务会计机构及工 作组织；4、被审计单位管理人员的素 质；5、内部控制的设计和运行情况 了解上述基本情况的方法主要包 括：1、查阅上一会计年度的审计报告 及工作底稿；2、查阅被审计单位会议 记录、合同等经营业务资料；3、实地查 看被审计单位生产经营场所及设施； 4、询问被审计单位财务及管理人员。 通过对被审计单位基本情况的了 解，审计人员可以分析内部控制中存 在的薄弱环节，并安排适当的审计程 序，有针对性地进行审计。初次进点应 首先查看被审计单位工作环境，了解 生产性质，根据了解到的情况分析哪 些环节容易出现问题，如被审计单位 有无将本单位房屋出租、自办油库等 情况。在审计过程中可以有针对性地 查阅相关账户，有重点地审查收入是 否完整入账。涉及现金收入的，还应审 查现金管理是否符合规定。 了解被审计单位基本情况是一项 很有效的审计程序，执行该程序花费 较少的审计力量，往往能取得较好的 审计效果。我们在某单位审计时，通过 查看该单位环境设施，发现临街门面 房较多且全部出租给个体户，厂内新 建职工宿舍一栋。于是，我们有针对性 地安排了这两个项目的审计，结果发 现房租15万元没有入账，转入“小金 库”。新建职工宿舍154万元，资产账 没有反映，其资金来源为“小金库”。根 据这两条线索，我们查出“小金库”资 金201万元。 二、尽可能取得被审计单位审计 年度全部合同及协议，并检查合同编号是否连续 审查合同协议是否存在如下问 题：1、将合同金额与财务入账金额进 行核对，看有无收入不入账或以低于 合同价入账而无正当理由的；2、审查 有无以虚假合同结算，虚列成本，转移 资产的。在对某公司审计过程中我们 发现，某项目收入较合同规定金额少 186万元而没有相应的变更合同，且该 项目发生的成本较大。经核实发现，合 同规定的剩余收入213万元已转入该 公司多种经营企业账户。 三、审查银行对账单，特别留意期 初期末余额较大的银行账户 审计过程中应重点审查如下内 容：银行账与企业账余额是否一致；银 行账与企业账借贷方发生额是否一 致；对当年利息收入进行匡算，验证其 金额是否正常。 企业账与银行账余额及当期发生 额不一致时应查明原因，考虑有无挪 用公款或将企业资金转入“小金库”的 问题。如果银行账户期初期末余额较 大，而利息收入较少，应考虑被审计单 位有无购买国库券等短期投资行为， 而将相应收益不入账的情况。在对某 单位审计时，我们发现该单位一个银 行账户期初、期末余额较大，甚至远远 超过当年借贷方发生数，而该账户银 行存款利息收入较少。针对这种反常 情况，我们进一步核实，发现该单位在 3年前就将银行存款500万元用于购 买国库券等短期投资，3年共形成收 益228万元，转入“小金库”账户。 四、审查被审单位有无自制票据， 如有，票据所列款项是否全额及时入账 用自制收据收取现金，作弊的可 能性较大，因此对自制收据应详细审 查。如我们审计某单位年度全部自制 票据的收款与财务入账情况时，发现 全年收据金额较财务入账金额多16．5 万元。经查证，这部分现金由该单位接 待人员保管，作为该单位招待费使用， 没有入账。 五、查阅各种文件，检查凭证附 件，注意有无将各种扣款未入账的情 在某单位审计中，我们发现每月 工资发放凭证附件都注明了扣款，但 没有计入财务账。据此线索，我们查出 该单位将各种罚款存入个人存折31 万元，形成“小金库”。 六、查阅被审单位考核记录及工 作报告等资料，留心考核指标中有无 需上级部门剔除因素或解决的费用并 查明原因 我们在审计某单位时，发现该单 位年底经营考核汇报提到“考核费用 中须总公司将某项目成本201万元剔 除”。通过该线索详细查证，发现该项 目账面反映亏损较大，原因是该单位 将该项目收入265万元直接结回转入 多种经营单位账户，用于发放职工奖 七、留心各种资料提供的信息，注 意相互之间有无矛盾 在某单位审计中，我们发现凭证 三级明细科目列示该单位有航煤管道 项目，但报表没有披露该工程收入及 成本，经初步统计，该项目成本达172 万元，经进一步落实，该工程收入已转 入多种经营单位账户，而成本已全部
