一、审计风险的产生原因 （一）审计期间长、涉及范围广 行长任期经济责任审计所涉及的内 容很广泛，需要审计评价的事项多，不仅 要审计被审计人所在行本级，还需延伸 至其下属单位及重要岗位。而且现行金 融领导干部聘期一般为4年，审计期间 跨度较大，被审计人任职期间由于有关 政策规定变化、人员变动、业务量大等原 因，导致审计内容涉及情况更加复杂，加 上被审计人所在单位的经营环境、内控 管理水平、人员素质等方面客观存在的 异性，进一步加大了任期审计工作的难 （二）审计资源与审计任务之间存在 不匹配现象 由于银行领导干部任用体制、审计 项目委托方式等原因，审计部门立项方 面处于被动接受委托局面，而且银行领 导干部任期、换届等人事变动一般又具 有批量性特点，往往交接集中，时限性 强，造成任期审计工作在具体时间、对象 和数量方面很不正确，增加了工作难度 和审计风险。同时，由于时间紧、任务重， 审计机构很难在风险———质量———效率 之间找到合适的平衡点，常常使审计工作 处于被动局面，形成审计力量及资源相对 不足，其结果是直接导致审计结果不完 整，评价依据不充分，造成审计的深度和 广度不够，直接影响审计工作质量。 （三）被审计对象拥有较大的政治或 经济权力，其违规行为更具有复杂性和 由于被审计对象的差异性与审计内 容的复杂化以及受大的社会环境影响， 某些被审计对象利用手中权利或利用其 社会影响力，违规甚至犯罪手法更加趋 于隐蔽，手段更加趋于多样化，导致任期 审计的难度和风险相对加大。如果审计 机构、审计人员不能够采用专业判断和 分析性技术，审计的深度不够，就不能充 分反映经营者的业绩，尤其不能揭示其 短期行为，就容易在审计过程的各个环 节中产生风险。 （四）“先审后离”原则尚未得到有效 “先审后离”是任期审计的基本原则 之一，但实际工作中“先任后审”现象依 然普遍存在，在增加审计难度的同时，也 增加了审计风险。特别是对于被审计人 已经升职、退休之类，人事部门已经有结 论的审计项目，客观上存在走过场、应付 了事现象。不仅难以保证任期审计成果 充分运用到干部的选拔、任用工作中去， 而且对被审计人也缺乏约束力，使审计 流于形式。更容易形成审计结果无关紧要，左右不了大局的扭曲认识，使审计人 员责任心受挫，难以调动其工作积极 （五）任期经济责任的界定难度较大 任期经济责任审计实质是既要审查 被审计单位经营成果的真实、合法和效 益性，又要评价责任人的经济责任，把对 人的监督与对事的监督有机结合起来。 如何客观、合理区分和评价被审计人的 行为属于个人行为还是集体行为，属于 直接责任还是间接责任，以及具体事项 属于历史还是现实、主观还是客观等多 种情况需要具体界定，但审计组、审计人 员由于受现实技术条件、具体项目时间、 审计权限等多方面限制，在短时间难以 全面查实、查清，容易导致审计风险产 （六）缺乏统一的审计和独立性 行长任期经济责任审计配套的实施 细则、操作指南及具体审计内容评价体 系还有待完善。实施办法原则性内容较 多，对于实际工作的指导作用较低，可操 作性不强，致使审计过程中遇到新情况、 新问题时无法可依，难以认定。在某些领 域无章可循的情况下，在对审计中发现 问题性质的认定和与之联系的责任的界 定上往往会形成审计风险。同时，目前尚 未实施股份制改造的金融机构，内审部 门实行的是“双重”领导体制。由于众所 周知的原因，导致法律所规定的“独立审 计”的原则难以完全避免受到地方行政 的干预，容易出现审计风险。 （七）审计人员综合素质不高 行长任期经济责任由于涉及内容较 广，客观上要求审计人员不仅要具有较 全面的业务知识，熟悉有关政策法规还 应具备宏观经济管理知识、综合分析能 力及良好的表达能力。如果审计人员的 业务素质不够全面，加之审计时间有限， 就容易造成漏审、漏评或误判、误评，严 重制约和影响审计工作的质量，审计风 险的可能性就会增大。 （八）被审计机构提供资料不完整、 实际工作中一些单位、部门为使其 领导顺利升迁，在提供资料上存在虚报、 瞒报现象或不能全面、及时提供审计所 需资料，由于审计资料的不全面，为审计 人员开展具体工作带来了不必要的麻 烦，甚至影响到了最终审计成果的产生， 无形中给审计机关留下了风险隐患。 二、具体解决对策 （一）明确审计范围，严格审计程序 要严格依照审计委托书、审计方案 确定的审计期间、审计目标、审计范围、 审计程序开展工作。这既是保证审计质量的需要，也是对审计风险的有效防
