一、国内外效益审计的现状 （一）国外效益审计现状 当今世界审计处于以效益审计为中 心的现代审计阶段。考察世界审计，效益 审计出现于20世纪40年代中期，发展 于70—80年代，完成传统财务审计向效 益审计为中心的转变是在90年代。美国 国家审计署两类审计比重为：效益审计 占85％以上，财务审计占10％~14％；加 拿大审计长公署和英国审计署效益审计 占40％，而且它们和西欧一些国家审计 机关还实行效益审计机构、资金、计划单 列，这些数据可以看出国际效益审计的 趋势正日益增强。 最高审计机关国际组织效益审计准则 实施指南———主要的效益审计方法有： 1．数据和信息搜集技术。 （1）文件检查。 （2）抽样和案例研究。 （3）调查。 （4）核心小组、参考小组和专家。 （5）直接观察。 2．分析数据和信息的方法。 （1）比较分析。 （2）对目标实现情况的分析。 （3）成本效果分析（CEA）。 （4）考核。 （5）常见的其他分析类型。实施分 析；时间管理分析；组织分析；服务与质 量管理分析。 （6）后评价。 （二）我国效益审计现状 我国国家审计制度恢复20多年来， 审计机关的主要审计工作仍是以财务合 规性审计为主。虽在效益审计方面做了 一些工作，取得了初步成效，但总地来 说，效益审计的开展情况很不理想，即使 偶有开展效益审计，但全国范围内尚无 效益审计的专项准则或指南，使效益审 计无规范性和先进性可言，审计质量也 得不到保证。改进我国审计重财务合规 性审计，轻效益审计的现状已成为历史 必然。在搞好财务审计的同时，大力开展 效益审计已成为国家审计的发展方向。 目前，在我们国家财务收支不规范行为 还大量存在，一些重大违规违纪行为和 经济犯罪在一些领域也存在，效益审计 尤为重要，管理不规范、决策失误、损失 浪费这些问题不揭露、不查处，对单位的 损失更大，它是深层次的问题，目前我国 缺乏系统的效益评价标准。 二、效益审计的技术方法 效益审计的技术方法可以分为两大 类：一是信息搜集技术，二是信息分析评 （一）信息搜集技术方法 信息搜集就是审计取证。效益审计沿 用了一部分传统财务审计的方法，比如审 阅法、核对法、函询法、观察法、盘点法、抽 样法等，但也有其自身独特的方法。 1．实地观察。对整个被审计单位的 工作布局情况加以观察，了解经营管理 的全过程，看其工作功能的发挥，并获得 对组织的整体印象；对存货、设备状况进 行实地观察，注意发现是否有多余积压、 废弃等浪费现象；对项目、工作现场进行 实地观察，可以了解项目的运作过程。 2．面谈。向有关人员分别提问并获 得回答。采用口头询问同时做文字记录 的方式，被询问者可以是被审计单位高 级主管、一般管理人员、当事人，也可以 是有关外部人员包括某方面的专家等。 3．座谈会。也可以把它理解为一种 多元式的面谈。在召开座谈会之前，可以 事先将有关调查表提交给被审计单位， 以便他们有时间适当做些准备，并选择 相关的人员参与座谈。 4．调查问卷。当涉及的人员或单位 很多、以致无法进行必要询问时，可以采 用调查问卷的方式。关键的环节是根据 评价目的和行业特点设计一整套科学合 理的表格，要求所有内容采用问答方式， 这些问题应该非常明确，切忌模棱两可 或带有某种诱导性。对于受益面比较广 的资金支出，比较适合这种方法，比如扶 贫资金、三峡移民资金等。 （二）信息分析评价技术方法 信息分析评价是指对已经取得的证 据，运用一定的技术方法进行再加工，形 成新的证据即分析性证据并从中得出结 论。信息分析评价技术因具体情况而异， 既有简单的，也有需要高水平数学知识 的复杂技术。 1．比较分析法。比较就是将实际情 况与一定的参照物或基准进行对比，基 准可以是计划、预算、历史标准、同行业 标准、国家标准、国际标准等。 2．因素分析法。对事实进行分析并 找出成因。比如某单位的办公费用明显 超支，那么要看是因为人员增加还是因 工作量增加，是因为浪费还是因预算不 合理等因素。 3．统计抽样分析。统计抽样方法适 用于总体比较庞大的审计事项，同样也需 要计算机应用软件的辅助。统计抽样的方 法有系统抽样、分层抽样、随机抽样。 4．其他分析类型。实施分析，对政 治改革的影响进行分析。时间管理分析， 对搬运次数或生产流程进行分析。组织 分析，对结构和行为进行分析。服务与质量管理分析，对服务能力和质量保证系
