审计调查主要环节的操作方法研究

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审计研究

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 08 期

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      一、审计调查的选题

      审计调查的选题,既指调查题目

      的选择,也指基本调查内容的选择,因

      此,它是审计调查过程中具有战略意

      义的首要环节。审计调查任务除一小

      部分属于领导交办外,其余大部分都

      是由审计机关自行确定。因此,必须紧

      紧围绕影响经济政治工作发展的重大

      问题进行选题,才能确保调查的成

      功。领导关注的重大问题通常聚焦为

      几个“点”:

      (一)党政领导关注的重点问题。

      领导关注的重点问题,一般都是举足

      轻重、影响大局的问题。围绕类似问题

      进行审计调查,容易引起领导重视,发

      挥的调控作用也大。因此,凡是关系到

      经济方面的重点问题,都应该列入审

      计调查选题的视野。

      (二)群众普遍反映的热点问题。

      这类问题直接涉及到人民群众的切身

      经济利益,也是各级领导急于想解决的

      问题。如,教育收费、医疗收费、支农资

      金分配不到位以及与洪水、地震、疫情

      等突发事件相关的资金分配使用问题

      等等,都是群众关心的热点问题。围绕

      类似问题及时进行有关审计调查,既能

      够促进提高资金使用效益,又能够促

      进热点问题的快速降温和顺利解决。

      (三)制约经济发展的难点问题。

      是指长期难以解决而又严重影响经济

      政治工作大局的主要问题。如国企改

      革中的国有资产“贱卖”问题,国家税

      收长期流失问题,各级财政增收节支

      问题,等等,都是各级领导十分关注而

      又难以解决好的问题。审计部门抓住

      类似问题开展深层次的审计调查,为

      领导解决这些难题提供正确有效的对

      策,对推动深化改革、保障经济健康发

      展有着重要意义。

      二、审计调查前的准备工作

      充分细致的准备工作,是搞好审

      计调查的第二个关键环节。准备工作

      包括组成调查小组、搜集和研究有关

      资料、拟定调查方案、下达审计调查通

      组建调查小组,要重视人员构成

      和工作分工问题。人员构成上,尽量选择具有查账水平、分析水平、写作水

      平、计算机操作水平的复合型审计人

      员参与。调查小组各成员要分工合理,

      责任明确。多个调查题目合在一起的

      专项审计调查项目,要注意对合并调

      查的事项、分工写作调查报告的任务

      予以明确。上下联动调查项目,则要层

      层设立调查小组,加强协调和联系。

      制定审计调查实施方案,要搜集、

      研究必要的资料。一是全面搜集和深

      入研究有关的政策法规,为确定和分

      析调查内容提供定性依据;二是了解

      掌握调查对象的基本情况和不同特

      点,为制定调查实施方案和选用调查

      方法提供依据;三是注意搜集和研究

      与调查内容相关的经济管理知识方面

      的资料,为正确认识问题、分析问题、

      解决问题提供帮助;四是注意搜集和

      研究同类审计调查报告,通过借鉴其

      经验教训,使自己少走弯路。

      调查实施方案的制定,要在对所

      搜集的法律法规、方针政策等所有资

      料进行深透的综合分析后,才可以设

      计调查方案。其中调查内容的设置极

      为关键。只有带着问题搞调查,才能在

      调查中发现更多的问题。因此,要在对

      各种资料综合分析的基础上,确定极

      有可能存在问题的调查切入点。一些

      写调查报告的必需数据、事例一定要

      列入调查内容,避免写调查报告时陷

      入无“料”可用的窘境。调查内容要按一

      定的逻辑顺序列示,每项内容下再一一

      列出需了解的具体问题与情况,便于实

      施操作;需要口头调查的,要将调查内

      容拟成可行的提问提纲;调查内容凡能

      制成电子表格的,最好都制成电子表

      格,便于计算机辅助分析。

      较大型的审计调查,其方案拟定

      好后,可先试点调查1-2个单位,然

      后再根据需要调整完善方案。方案经

      分管领导批准后,要对参加调查的人

      员进行必要的培训,熟悉情况,掌握相

      应法规文件,然后方可进点实施。

      三、审计调查实施阶段的方法应用

      审计调查实施阶段的方法归结起

      来主要有两大类,即审计方法和调查

      方法。掌握这些方法并不难,难在如何根据调查事项要求及调查现场情况变

      化等诸因素,科学灵活地搭配选用这

      些方法。从实践来看,主要把握好以下

      几个结合:

      (一)审计方法与调查方法相结

      合。审计调查与普通调查的区别是,它

      在普通调查的基础上运用了审计方

      法。换言之,审计调查是综合运用审计

      和调查方法对有关事项进行分析研究

      的一种审计活动。但是,具体调查中,

      究竟哪些问题用调查的方法,哪些问

      题用审计的方法,却大有文章可做。也

      就是说,调查与审计如何进行科学配

      比的问题。

      无论是调查方法还是审计方法,

      都是为完成审计调查任务服务的。因

      此,选用方法的原则是:哪种方法对提

      高调查工作效率和质量有好处,就用

      哪种方法。一般来说,凡是一些重要的

      财务数据以及用调查方法难以获取到

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