一、及时依法移送涉嫌犯罪案件是 审计人员的职责 国务院2001年7月9日颁布实施的《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规 定》（以下简称《规定》），对行政执法机关 依法移送涉嫌犯罪案件从责任、程序、时 限、监督等方面都作了明确、具体的规 1．不得以行政处罚代替移送。在审 计实践中对个别问题的处理，因认识上 的误区或执法水平的差异，存在以行政 处罚代替移送处理的情况。严格地讲这 种行为是渎职，甚至可能构成渎职罪。《规定》第十一条规定：“行政执法机关对 应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件， 不得以行政处罚代替移送”；第十六条第 二款规定：“行政执法机关违反本规定， 对应当向公安机关移送的案件不移送或 者以行政处罚代替移送的，由本级或者 上级人民政府或者实行垂直管理的上级 行政执法机关，责令改正，给予通报；拒 不改正的，对其正职负责人或者主持工 作的负责人给予记过以上的行政处分； 构成犯罪的，依法追究刑事责任”。根据 上述规定，对以行政处罚代替移送的问 题必须明确认识，凡发现涉嫌经济犯罪 的线索应当严格按照法律法规的规定予 以移送处理，坚决杜绝以行政处罚代替 移送的情况出现，如出现以行政处罚代 替移送的情况，坚决按照审计执法过错 责任追究制度的规定，追究相关责任人 2．依法按程序、时限及时办理移送 处理。及时依法移送涉嫌犯罪案件，应当 按照规定的程序、时限办理。《规定》第五 条规定：“行政执法机关对应当向公安机 关移送的涉嫌犯罪案件，应当立即指定2 名或者2名以上行政执法人员组成专案 组专门负责，核实情况后提出移送涉嫌 犯罪案件的书面报告，报经本机关正职 负责人或者主持工作的负责人审批。行 政执法机关正职负责人或者主持工作的 负责人应当自接到报告之日起3日内作 出批准移送或者不批准移送的决定。决 定批准的，应当在24小时内向同级公安 机关移送；决定不批准的，应当将不予批 准的理由记录在案”。与此同时还应根据第六条的规定附送相关移送材料。以保 证移送涉嫌犯罪案件的客观性和办理移 送处理工作的合法性。 3．建立监督机制，防范审计风险。 及时依法移送涉嫌犯罪案件是一项严肃 认真的工作，必须加强监督检查制约制 度。一是各级审计机关应当根据行政执 法责任制、审计复核审理制、审计业务会 议制、审计执法过错责任追究制等制度， 建立通过审计复核审理、审计业务会议 审议、各级部门领导、机关领导审签等程 序加强对此项工作的监督制约。二是提 高工作质量，防范审计风险。《规定》第十 四条规定：“行政执法机关移送涉嫌犯罪 案件，应当接受人民检察院和监察机关 依法实施的监督。任何单位和个人对行 政执法机关违反本规定，应当向公安机 关移送涉嫌犯罪案件而不移送的，有权 向人民检察院、监察机关或者上级行政 执法机关举报”。审计机关在加强自身监 督制约的同时，还要接受有关机关和舆 论、社会、公民的监督。 二、应当移交而不移交涉嫌经济犯 罪案件的人必须承担相应的法律责任 审计执法人员依照审计法的规定依 法行使审计监督职权，发现和查处重大 违法违规和经济犯罪是审计执法人员的 基本职责。审计人员在审计工作中应当 作为而不作为的是渎职行为。在实践中， 特别容易忽视的是渎职罪名下的“徇私 舞弊不移交刑事案件罪”。《中华人民共 和国刑法》第四百零二条规定：行政执法 人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机 关追究刑事责任的不移交，情节严重的， 处3年以下有期徒刑或者拘役；造成严 重后果的，处3年以上7年以下有期徒 刑。为此必须： 1．提高认识。办理移送涉嫌经济犯 罪案件，必须提高两个方面的认识。一是 发现涉嫌经济犯罪案件是审计监督的职 责，应当移送而不予移送是否构成犯罪 问题。在这一问题上应当清楚一个“罪” 的概念。我国遵循的是罪行法定原则，它 包含两层含义，一是法无明文规定不为 罪，二是法无明文规定不处罚；反之触犯 法律有罪规定的就构成犯罪。根据罪行 法定原则和上述《刑法》第四百零二条的规定，“依法应当移交司法机关追究刑事 责任的不移交”的，就构成“徇私舞弊不 移交刑事案件罪”，当然构成本罪还有需 要分析犯罪构成四个方面的要件。需要 进一步清醒认识的是，发现涉嫌经济犯 罪线索是审计监督的职责，审计机关、审 计人员发现涉嫌经济犯罪线索依法应当 移送而不予移送的是渎职犯罪。同时，《行政处罚法》第二十二条也明确规定： 违法行为构成犯罪的，行政机关必须将 案件移送司法机关，依法追究刑事责 2．如何掌握经济犯罪立案标准。办 理移送涉嫌经济犯罪案件，全面掌握经 济犯罪立案标准或经济犯罪案件追诉标
