一、调查对象及调查方法 为了解民营企业内部审计实施现 状，作者选取了绍兴地区100家民营企 业样本作为调查对象，以填写问卷和实 地走访的调查方式进行调查，调查对象 主要是企业的财务负责人和会计、审计 工作人员。本次调查共发放问卷100份， 收回有效问卷42份。调查问卷的设计内 容主要包括：内部审计机构设置及其动 因、内部审计内容、企业内审人员配置和 对内审的认识等。 二、调查结果与分析 （一）内部审计机构设置及其动因 在42家接受调查的企业中，开展了 内部审计工作的有22家，其中9家设有 专职审计机构，10家未设专职机构但设 有专职审计人员，另3家为兼职人员。在 谈及设置内部审计的动因时，有20家企 业认为是“企业发展需要”（其中2家兼 选“上市要求”），仅有两家认为是赶潮流 或其他原因。而未开展内部审计的20家 企业，对“未开展内部审计原因”的回答， 有12家认为“不需要”；有5家选择“不 清楚什么是内部审计，有什么作用”；有2 家选择“若设置，则必然增加成本费用”， 还有1家回答“准备开展”。 从上述统计看，民营企业内部审计 已经得到了部分民营企业领导的重视和 开展。就被调查企业来说，设立了专职审 计机构或专职审计人员的比率分别达到 了21．4％和23．8％。另外，从产生原因来 看，可以发现民营企业建立内部审计制 度的驱动力来自企业内部，是因为企业 进一步发展的客观需要，如对“开展内部 审计原因”这一问题，回答“企业发展需 要”的比率高达90％。反过来，不设内部 审计的原因主要是“不需要”，比率为 60％，反映了民营企业对内部审计的理 那么民营企业为什么需要内部审计 呢？在走访中作者了解到：一是企业内部 结构复杂化的需要。从两组（开展与未开 展内部审计企业）被调查企业对比分析 也显示出，开展了内部审计的民营企业 明显具有规模较大、管理层次和幅度较 复杂的特点。因此当企业内部结构复杂 化到一定程度，靠家族血亲、朋友的凝聚 力形成的力量也无法全面顾及企业管理 的每个角落的时候，就需要借助内部审计来加强管理。二是外部环境复杂化的 需要。随着市场竞争日益激烈，民营企业 不得不通过加强内部管理、控制成本来 增加利润，使内部审计的重要性得到了 企业的承认。 同时，没有开展任何形式的内部审 计的企业也达到47．6％，除了确实“不需 要”以外，对内部审计的不了解、对增加 成本费用的顾虑也在较大程度影响了内 部审计的设置，说明还有部分民营企业 不了解内部审计及作用。 （二）内部审计内容现状分析 作者对民营企业的内部审计对象也 进行了调查，调查结果显示，22家内部审 计的企业有14家企业实施的是财务审 计，有8家实施了经济效益审计，有11 家实施了内部控制评审，有6家实施了 经济责任审计。经济效益审计、内部控制 评审等项目的开展说明，部分民营企业 已经意识到内部审计不仅具有监督作 用，还有评价和防范风险作用，民营企业 内审已经从以查错防弊为目的的财务审 计逐步发展到经营审计。另一方面表明， 我国民营企业内审总体上还处于发展的 初级阶段，审计领域偏重于财务审计，这 与目前西方公司制企业内部审计差距较 大。据全美天然气协会和爱迪生电力协 会调查，在1989年美国公用行业的企业 内审工作时间就只有19％用于财务审计 （且侧重于内部会计控制的测试和评 价），其余时间都转向了经营审计。 （三）企业内审人才结构统计 内部审计人员的人才结构及其素质 影响着企业的内部审计质量。在被调查 的企业当中，设置5名以上审计人员（含 兼职人员）的企业比率仅为14．3％，3～4 人的比例占33．3％，而1～2名审计人员 （包括兼职）的企业比率达52．4％，因此 总体来说内部审计人员配备不足，势单 力薄，远不能满足需要。而且内审人员很 多是原来乡镇企业的会计，学历较低，知 识老化，使得内部审计局限于财务审计， 审计范围难以拓展，审计内容难以深化， 影响内部审计质量和效力。 （四）内部审计工作的态度 作者还调查了内部审计在企业经营 管理中的作用及企业领导和员工对内部 审计的支持态度。调查结果显示，企业普 遍认为内部审计能够在加强企业经营管理、提高经济效益中发挥作用，22家企业 当中有14家企业已将内部审计作为企 业日常管理的一部分；相应的，企业领导 和员工也较为支持内部审计工作，“支 持”和“较支持”比例合计均达到了 90．9％，其中持积极支持态度的领导比 率为40．9％，高于员工13．6％的积极支 持率，表明企业领导层对内部审计的推
