内部审计项目质量控制必须从两个方面来把握，一是审计项目质量控制是一个过程，包括制定审计计划——开展审前调查——编制审计方案——实施审计——撰写审计报告——审计报告复核审定——跟踪检查审计意见执行情况等各个环节；二是审计项目质量控制是一个体系，包括审计人员、审计组长、审计部门领导和单位领导及相关机构。这些构成审计质量控制系统。 一、科学制定内部审计项目计划 一是紧密结合单位发展和改革的大局，从宏观上把握审计对象的总体情况和经济运行的内在规律，做到审计目标明确。二是要充分调查研究，了解基层单位业务和工作特点，确定审计的重点资金、重点内容、重点部位。三是可行性，审计计划必须符合法律法规规定的职责范围，充分考虑内审机构资源，合理安排审计力量。 二、做好审前调查工作，编制切实可行的审计方案 内部审计在项目实施过程中，往往忽视了审前调查这个重要环节，不对被审单位和审计项目做任何调查了解，便编制审计实施方案，盲目进点，把本来非常重要的工作步骤当作一个可有可无的形式，没有真正发挥其应有的作用，严重影响了审计项目质量。内审机构应当切实加强这方面的工作，通过认真的审前调查，对被审单位的基本情况有一个概括的了解，认真查阅被审单位的财会资料和以前年度审计资料，通过适当方式，广泛听取有关方面的反映，在分析的基础上，初步确定审计重点和方法，合理配置审计人员和审计时间，编制好审计方案。 编制审计方案是审计组系统地进行审计工作的指南和行动计划。根据审前调查已掌握的信息和资料，由审计组长编制审计方案。在此基础上产生的审计方案具有较强的针对性、预见性、可行性和组织的严密性，可以较好地克服盲目性。审计方案原则上由审计机构负责人批准后，由审计组长负责组织实施。在实施过程中，对于不适应实际需要的，可按实际情况及时调整，但事后必须及时补办签批手续，以保证审计的严肃性。 三、从基础工作抓起，提高审计质量 在审计实施阶段，审计人员要做好审计工作底稿和审计日记的编制等基础工作。审计人员应根据审计项目内容逐项逐事编制分项目工作底稿，对分项目工作底稿经过审阅，并确定为事实清楚，证据确凿，手续完备之后，再进行分析整理，按其性质内容分类、归集，编制汇总审计工作底稿。审计工作底稿应当记载审计人员在审计中获取证明材料的名称、来源和时间等，并附有证明材料。审计工作底稿在用作编写审计报告之前，应由审计组长复核并签名。 目前，这个环节出现的主要问题是审计工作底稿既要求用它记录审计人员的工作过程，又要记录审计的主要成果和查出的主要问题。在实际工作中，某些审计人员只注重审计查出问题的记录而忽视审计工作过程记录；有的审计人员发现问题才编制审计工作底稿，查不出问题则不编制审计底稿；有的审计人员不记录工作过程，只记录查出几个问题。这样，一旦出现问题，不能很好地分清审计责任和审计风险。因此，有必要对审计工作底稿加以改进，内审机构应推行审计日记制度。 审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映每日实施审计全过程的记录，是确定和解脱审计人员责任的重要依据。无论审计人员是否发现被审单位存在违法违规行为，都应将审计的情况在审计日记上全面记录下来。审计人员在没有发现问题的情况下，不再编制审计工作底稿。如果发现问题，则要在编写审计日记的基础上，针对发现的问题，编制审计工作底稿。审计日记编写的好坏，对审计项目的质量有着直接的影响。审计日记主要包括查看被审单位会计报表、会计账簿、会计凭证等情况。审计日记可以逐日编写，也可以一个工作段落一记。审计日记由审计人员填写，审计组长审核签字，内审机构负责人审签。审计日记应存档备查。 四、加强审计成果质量，并在跟踪审计上下功夫 审计报告质量控制应当解决以下几个方面的问题：一是在单位内部公开审计报告。将审计报告的结果以各种形式向领导和群众公开，增加审计成果的透明度，大家既可以了解、监督被审计单位，又可以监督内部审计工作。二是规范审计报告格式，完善审计报告的具体内容。审计报告内容包括审计依据、审计单位基本情况、被审单位会计责任、实施审计的基本情况、审计查出问题及重要事项说明、审计评价意见、审计建议。三是审计报告的编制要严格程序。程序一般包括审计组起草审计报告；征求被审计单位意见；内审机构负责人审核审计报告并出具审计意见或决定；单位负责人签发审计意见或决定。四是明确审计报告的责任。审计组组长对审计报告的真实性和完整性负责，对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或者不如实反映的、审计报告反映的问题严重失实的承担责任。内审机构负责人对其拟制的审计报告、审计意见书的恰当性负责。 每个审计报告都必须进行复核，每年列入计划的审计项目或是未列入计划的审计项目经审计后出具的审计报告都要进行复核；不论是单位哪个领导批准执行的审计项目，所有项目的审计报告最后都由单位负责人批准签发。对于重大审计项目或一般审计项目中特别重大的问题，由单位负责人召开会议讨论、批准；要提高复核人员的综合素质，保证复核的数量有所扩大。
