联网审计应注意的几个问题

作 者:
王晨 

作者简介:

原文出处:
中国审计报

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 06 期

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      注意结合联网技术要求确定审计对象

      联网审计,是指审计机关依据有关规定,借助网络访问、调用被审计单位相关电子数据资料而进行审计的一种监督活动。与常规审计相比,它有其技术上的特殊要求。因此,选择联网审计对象应考虑这样几个方面的因素:一是被审计单位属于经常接受审计的重点单位,进行联网审计比较有价值。基层审计机关主要应选择财政、地税、国库、会计核算中心及预算收支数额较大的部门进行联网审计。二是被审计单位已经建立较为完善的网络系统,硬件配备水平较高,运用的会计软件比较规范,采集数据比较容易。三是被审计单位的主要业务通过计算机完成,有关的基础数据和原始资料能够通过网络查阅和传输。四是被审计单位的内控制度较为完善,建立了专门的信息机构,配备了专业的计算机人员,进行联网审计的风险较小。五是审计方与被审计方之间的数据传输线路有架设对接的可行性,且审计成本不能过高。

      因地制宜选择联网审计的数据传输线路

      目前的传输线路主要有三种:因特网;依托政务网;搭建专线。这三种传输线路各有优缺点,各级审计机关应结合自身条件加以选择。采用因特网传输数据,是最方便、联网成本最低的一种,但它的安全性、效率性比较差,在确保加密措施安全有效的前提下,对一般单位或不经常审计的重点单位进行联网审计,可以采用这种传输线路。依托政务网传输数据,是成本较低、安全性较高的一种方式。在政务网比较健全、审计双方都具备联网条件的情况下,可以采用这种传输线路,但要取得政府的许可。搭建专线,数据传输效率最高也最安全,但成本较高。如果联网审计双方相隔较近、经济条件允许,也可采用此种方式。

      根据联网特点确定审计内容

      联网审计除按照常规审计的内容进行审计外,还要注意以下内容:其一,对被审计单位会计核算系统是否符合国家标准进行审计,避免在信息化条件下出现“假账真查”问题。会计核算系统的审计内容,主要包括对核算系统的出错处理、数据质量、数据一致性、账实一致性、外部数据资源利用等进行测试与分析性检查,还要根据情况对信息系统的硬件、软件、运行控制、安全防范等方面进行测试检查。其二,根据审计目的调整审计内容。立足于深入透彻地了解并监督被审计单位的财政财务管理,可以加大数据审计的比重;立足投入较少的力量达到可控范围内的审计监督,可以多采取系统审计;以财务收支审计为主,可开展对财务应用系统数据库为主的审计;以效益审计为主,既可以评价系统本身的经济性、效率性和效果性,也可以通过测试程序最大程度地评价系统处理数据的经济性、效率性和效果性。

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