子公司控制失效主要表现在以下几个方面： １．会计信息失真。近年来，子公司由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等。 ２．费用支出失控，潜在亏损增加。如某些子公司为了搞活经济，允许子公司经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致子公司经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的子公司出现亏损，本来亏损的子公司雪上加霜；有的子公司由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。 ３．子公司内部控制制度不完善，执行不得力。目前相当一部分子公司对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章不循，将已订立的子公司内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。 ４．考核子公司干部政绩、业绩机制不完善。长期以来，对子公司干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些子公司领导为在任期内出“成绩”，便指使财会人员弄虚作假。还有些业务主管部门，为了加快经济发展，在没有进行论证的情况下，下达一些脱离实际的经济增长考核指标，而部分子公司领导者为讨好主管部门借此显示自己的能力，通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下达的有关指标。 ５．部分会计人员素质较低。近几年来，会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在：这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱；还有部分会计人员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真，财务报表被歪曲等。 怎样加强财务控制和审计监督？ 一、建立财务主管快速信息反馈制度 目前各子公司的财务主管一律由集团公司委派，部分财务主管人员主要报三张报表，这对集团公司更有价值的经营信息却不能清楚地得到。难以掌握完整的会计信息，难以统一核算口径，如果没有快速的信息反应渠道与统一的财务管理，即使采用了会计人员委派制，在子公司内部工作的财务人员也将面临巨大的压力，造成独立性的丧失。集团公司管理形象地概括这些缺陷可以用一句话：“手不够长、眼不够亮”。因此集团公司需定期召开各公司财务主管会议，沟通信息，提出要求。建立财务主管快速信息反馈制度包括经营情况的即时报告制度，会计报表审核联签制度，重大经营决策、投资决策的特别报告制度。另外财务主管必须对优化子公司资产结构提出建议，如对子公司会计报表反映应收账款、其他应收账款呈现出明显结构失衡情况，必须在签字时提出改进方案。 二、实行大额支出会签 公司的理财活动具体体现在资金的筹集和运用，财务控制的重点则在于事先控制资金流向。着重抓资金流出的控制，建立了大额支出会签制度。明确规定，各单位凡对外支付１万元以上款项，需填制会签表，办理会签手续。由请款部门填制用款理由。各单位凡支付５万元以上款项，还需将会签单报集团公司总经理审批。用款单位将批准的会签表附在支款单后面作付款依据之一。远离集团公司的单位，通过传真报批会签表。 支出会签起点金额可以根据不同公司、不同时期的具体情况而定，也可以对不同性质、不同去向的支出规定不同的会签起点金额。但是支出会签这种方法是比较普遍可取的，它比其他控制方法简便、灵活，而且可克服各单位分散而造成的管理难度；同时由于它不增加结算环节，节约了管理成本，加快了结算速度。 三、做好专项支出审批，加大对投资项目的监管力度 对各单位设备房屋更新改造、对外协作、对外投资、工资发放、业务招待费等专项开支和非生产性支出制定专项审批制度。各专项控制费用的审批，均编制申请审批单或在支出凭证上加盖集团公司有关领导印章。 进一步加大集团公司对子公司投资项目的监管力度。在规范投资项目的可行性研究、立项报批和监督实施的基础上，应进一步完善投资项目的监管制度，对集团公司投资项目的实施过程，由集团公司经济管理处会同有关职能部门进行跟踪监督，对投资效果进行评价和考核，根据投资项目的实施效果及运营收益情况，对责任单位或责任人进行奖罚，进一步强化对投资项目的监管力度。
