一、“业务入手”审计方法及其优点 审计技术方法包含的内容很多，按照其划分依据的不同，可以分为各种类别。例如，就审计实施方法而言，包括对审计项目进行具体审查时所采取的各种措施和手段，如审核稽查方法、审计记录方法、审计评价方法、计算机辅助审计方法等。从整体审计方法论的角度，可将目前的审计实施方法概括为“账面入手”、“账户入手”和“业务入手”三种方法。 “账面入手”审计方法是以被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料为审查对象，通过对会计资料和其他相关资料进行审查，从财务信息中获取审计证据的审计方法。但是，会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料是反映被审计单位财务收支、提供会计信息的载体，这些资料仅仅是审计对象在账面上的反映，而这些资料所反映的被审计单位财务收支及其相关的经营管理活动才是审计对象的本质。 “账户入手”审计方法是以被审计单位银行账户设立的情况以及银行账户资金的变动情况作为审计重点，通过对其银行账户和资金的变动情况进行审查，从而在总体上把握被审计单位的资金流向和使用用途的审计方法。这种方法虽然可以把握被审计单位资金的使用情况，但是，却不能抓住其货币资金事项之外的很多有价值的东西，而这种东西越来越多，给组织带来的影响与风险也越来越大。所以，这种方法作为一种配合方法尚可，很难作为一种整体审计方法。 “业务入手”审计方法是以了解被审计单位的业务活动为审计工作的切入点，通过对被审计单位业务活动的了解，提取业务信息，并结合相关的财务信息来揭示存在问题以及控制薄弱环节和潜在风险的审计方法。 “业务入手”审计方法要求审计人员在审计业务过程中，既要关注被审计单位的财务信息，也要关注被审计单位的业务信息，既了解财务情况也了解业务情况，既运用查账手段也运用调研手段，来揭示存在的问题、提供有用信息和分析结果，并从体制上、机制上提出解决和防范问题的方法。这种审计方法，不仅关注业务活动的结果，而且关注业务活动的过程；不仅能够发现已经存在的问题，而且能够发现潜在的可能发生的问题。因此，运用这种方法，不仅能够治标而且能够治本。 二、“业务入手”审计方法在审计质量控制中的运用 （一）“业务入手”审计方法在审前调查和审计实施方案编制阶段的运用 在审前调查阶段，运用“业务入手”审计方法进行审前调查时，审计人员首先要掌握与被审计单位业务活动相关的法律法规以及相关的行业规章和行业政策；然后了解被审计单位所处的经济环境，包括行业惯例、行业发展情况以及其他对其业务活动有着重要影响的外部环境等；接着对被审计单位的业务流程、关联交易及其内部控制情况进行调查；在此基础上，审计人员再对被审计单位的机构设置、核算方法、资金来源和使用情况等进行了解调查，并收集包括会计资料、银行账号、重要会议记录、文件、合同、管理制度和控制措施等相关资料。 通过运用“业务入手”审计方法进行审前调查，在编制审计实施方案时，审计人员可以通过对审前调查过程中所了解的情况和取得的资料进行分析性复核，并对本次审计的重要性水平和审计风险进行评估，从而确定本次审计的目标、范围、对象、内容、重点以及审计工作分工和审计项目时间的安排。这样编制出来的审计方案就能更科学、有效地指导审计工作，完成审计目的，从而使这一阶段的审计工作质量得到控制。 （二）“业务入手”审计方法在审计实施阶段的运用 在这个阶段，审计人员要收集与审计事项相关的审计证据，而且还要对取得的审计证据进行分析、判断和归纳，以确保这些审计证据具备客观性、相关性、有用性、充分性和合法性。但是，在实施审计过程中，审计人员会面临大量繁杂的信息，要从这些繁杂的信息中收集足以支持审计结论、实现审计目标的证据，审计人员就不仅要关注被审计单位的财务信息而且要关注被审计单位的业务信息，不仅要了解其财务情况而且要了解其业务情况，不仅要运用查账手段而且要运用调研手段。比如，为确认被审计单位的收入情况，账面信息显然是不够的，通过对其控制措施的了解，会对其财务账面收入的完整性有一个基本判断，而通过对其业务的进一步了解，有助于掌握其全部收入的情况。 （三）“业务入手”审计方法在审计报告阶段的运用 如果审计人员在审计实施过程中运用了“业务入手”审计方法进行审计，那么，审计过程中所发现的问题就不仅仅局限于财务问题，而且还包括整个业务过程以及与业务活动相关的内部控制问题。这就要求审计人员在审计报告的编写过程中，不仅要从财务角度而且要从业务活动的角度来组织和编写报告，使报告的内容反映的不仅仅是财务问题而且包括业务问题，从而提高审计报告的深度，并且使审计报告更具有针对性，可以促进审计建议的实施，提高审计质量。
