用科学发展观指导审计理论与实践

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中国审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 05 期

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      运用科学发展观,更新审计理念

      把规范行为作为审计工作的第一要务来对待。审计机关是经济领域内的监督机关。新中国建立以后,审计事业的发展才二十多年的历史。二十多年的实践,审计人对经济领域内的监督,摸索出来一条基本办法,这主要是揭露问题,处以罚款。监督是手段,服务是宗旨。揭露问题,处以罚款,对一定时期内的审计监督而言固然十分重要,但审计事业发展到今天,发展到由传统审计向现代审计转轨的今天,如果我们仍然只是满足于这一点,将成为我们的大忌。我们决不能为监督而监督,更重要的是充分发挥“一审、二帮、三促进”的作用,要把规范行为作为审计工作的第一要务来对待。通过揭露问题进一步分析各种问题的性质以及这些问题产生的根源,对严重违纪违规问题在严肃查处的基础上“对症下药”,从源头上提出防范的措施和建议,帮助被审计单位加强制度建设,提升管理水平。这应当说是现代审计的基本理念问题。

      把当好参谋作为审计工作的第一要事来对待。纵观历史和现实,我国社会主义市场经济体制应该说是在不断地推进和完善,但在经济领域中仍存在弄虚作假、挤占挪用、贪污腐败等违法违规问题。一些不法分子借改革之机,化公为私、损公肥私、侵吞国有资产的问题也时有发生。面对现实,审计人员在实施审计的过程中不能满足于一罚了之的传统办法,要多措并举,当好被审计单位的参谋,力求做到既即查即纠,又注重防范;既采取经济手段,又施加必要的行政、纪律手段甚至法律手段。除此之外,在进行审计评价特别是对领导干部经济责任审计评价时,一定要全面客观,决不能以偏概全,主观臆断。既要肯定成绩,又要指出问题;既要提出问题,又要分清责任;既要定量分析,又要定性分析。审计机关应把分析原因、指导工作、规范行为作为审计工作的第一要事来对待。要通过真实合法的审计,帮助被审计单位深入剖析,查明原因,提出审计建议,促进科学决策,健全规章制度,强化规范管理,提高财政资金的管理水平和使用效益。

      把宏观指导作为审计工作的第一要责来对待。审计应该围绕实现经济发展战略目标来思考问题、做出贡献,要用科学发展观指导审计工作,要紧紧围绕当地经济发展目标和各项经济建设任务,为政府宏观调控服务。过去的审计工作,大都是查查账目、对对票据,账实相符、账表相符,便安然处之。随着经济形势的发展变化,国家在适时适度地调整宏观政策,以促进经济的合理增长。审计工作要把宏观指导作为审计工作的第一重要职责来对待。应围绕经济中心,把握各项调整政策的重点,通过审计监督保障宏观调控政策的顺利实施。当前要关注国家控制固定资产投资规模,遏制盲目投资和低水平的重复建设;要关注解决“三农”问题,增加农民收入;关注科教兴国战略,把教育放在优先发展的地位;要关注实施可持续发展战略,做好人口、资源、环境工作。对有利于宏观调控的措施,要给予有力支持;加强审计调查,摸清调控政策执行情况和存在的问题,从体制、政策、法规、管理等方面加以分析,找准原因,提出建议,促进有关部门研究解决,确保有限的投入资金能够足额到位,发挥出应有的效益,为政府领导宏观调控提供决策依据,竭尽全力为实现经济建设目标保驾护航,为全面实现小康社会做出贡献。

      运用科学发展观,创新审计方法

      当前,应在以下三个方面下工夫、作努力。

      “望、闻、问”,使“病态”露面。“望、闻、问、切”是中医诊断疾病的传统方法,又称为“四诊”。医生运用这四种手段来收集疾病的症状,通过归纳分析,就可以了解疾病的成因、病变的部位、性质及其内在联系,最后确定治疗措施,下药除病。“望、闻、问”,灵活地运用到审计工作中去,同样可以起到事半功倍的效果,能及时拿下被审计单位的一些审计线索。“望”,就是运用视觉,通过察言观色,了解被审计单位的经济状态。“闻”,就是运用听觉,收集被审计单位的信息,真实、快捷地掌握财务管理情况。“问”,就是嘘寒问暖,与被审计单位的员工闲聊,缩短彼此之间的距离,从有意无意中了解所需之情况。我们知道,人的精神、表情、言语及动作等,是其内心活动的外在表现。通过留心被审计单位这些方面的变化,就能及时了解其财政纪律的执行情况,从蛛丝马迹中寻找突破口,有针对性地开展审计工作,达到比较理想的境地。

      “询、查、访”,使“铁钉”转脚。询者,征求意见是也。查者,检查调查是也。访者,走访群众,了解情况是也。“询、查、访”,自然也是开展审计工作的重要方法。进入审计的实质性阶段之后,查资料、看情况、询问题、访群众等,是审计人员必须采取的工作方式方法。比如,对重点领域、重点项目、重点资金、重点时段的问题,要想查深、查透、查细、查实,如果我们不采取深入调查、走访知情者、广泛地征求各方人士之意见,就账查账,是很难真实地反映财经纪律的执行情况的。须知,现代人的文化素养都比较高,用上了正道,自然能为社会作贡献;一旦违法乱纪,其作案的水平也比较高、犯罪的能力也比较强。审计人员应该有高度的警觉。从这个意义上讲,审计绝不仅仅局限于财务收支,决不能满足于翻几本账册。走进一个被审计单位,应该采取“询、查、访”等办法,全面地掌握它的情况。诸如计划安排、投资决策、内控制度、管理效益、招标投标、收入分配等等,统统纳入审计之视野。查个清清楚楚、明明白白,办成铁案,让“钉子”转脚,使审计质量得到保证,使审计风险得到防范。

      “对、核、思”,使“黑鬼”难逃。对者,对着政策法规实施检查是也。核者,仔细地考察核算核实是也。思者,悉心考虑认真分析是也。“对、核、思”,是审计工作的重要环节,同时也是审计工作的基本方法。它要求我们对每一条线索不放过,对每一件事情不马虎,对每一条法规不懈怠。因此,我们要全面树立和落实科学发展观,积极大胆地探索“对、核、思”的具体内容,保证这种方法的行之有效。要正确处理依法审计和实事求是的关系,审计实施、审计定性、审计处理的基本依据是各项制度法规,而正确的审计判断除了对照这些制度法规以外,更为重要的是事实。事实核准确,才能定性准确;定性分析恰当准确,才能处理合法、公平、公正。“对、核、思”正是这个阶段派得上用场的审计方法。准确的事实铺垫,为审计人员打足了底气;足够的法规依据,为审计人员指明了方向,审计人员就能理直气壮,击中要害,纠正违规,打击犯罪,使不义之人难避纪律处置,使不法之徒难逃恢恢法网。

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