在建设工程项目审计中,我们经常会遇到一些工程签证资料。在这些签证资料中,有工程检测和试验的技术签证、设计变更签证、隐蔽工程验收签证,有各种设备、材料的价格签证以及甲乙双方的工程索赔和补偿签证等等,其中一些签证与实际不相符的情况,甚至有一些虚假签证。这些虚假的签证有些是施工单位制作的,有些是建设、施工单位共同谋划的,还有施工单位串通设计、监理等单位出具的,其目的就是夸大建设工程的工程量,提高工程造价,骗取国家建设资金。工程签证与工程造价密切相关,因此,对工程签证资料的审计成为建设工程项目审计的主要内容之一。对这类工程签证,必须严格审查,去伪存真。 一、现场勘验,取得直接审计证据。有很多的工程签证是可以通过现场勘验来得到确认的,例如:开挖的土石方的类别、运输距离的远近、材料的品种和规格以及绝大部分装饰工程的工程量等等,都可以通过现场勘验来得到确认。我们在对一个输电线路工程进行审计中,经过现场勘验和分析,对甲乙双方签证的架线砍青修路里程进行了重新确认,使砍青费用由4万余元降低到2万余元。 二、分析资料,发现问题。通过计算、分析,发现签证资料当中的矛盾,达到最终否定签证事项的目的。有些签证资料是工程完工后补签的,这些签证在时间、工程量方面与实际完工情况往往不相符,通过找出签证资料与实际、签证资料与签证资料、签证资料与计算结果之间的矛盾,从而达到否定签证事项的目的。如我们在对一个公路路基工程审计中,发现甲乙双方签证该工程须挖运土方4万余方用于填埋路基(借土),涉及金额32万余元。审计人员通过计算分析工程资料,该工程土石方挖填平衡后,尚有1万余方土石方多余,且没有弃土依据,不存在借土的理由,我们将审计结果提交出来,使甲乙双方不得不承认所签工程量与事实不符,仅此一项,节约工程投资32万余元。 三、熟悉定额和工程量计算规则,避免工程量重复计算。在实际工作中,施工单位往往利用建设单位工程预算不太熟悉的特点,有意识地增加工程签证。例如,在已计算了明沟工程量的情况下,将定额中已包含的明沟的土方开挖、垫层和粉刷等工作内容另行计价;将防水砂浆五层做法的工程量乘以五;在安装工程中,将法兰阀门安排定额中包括的法兰盘材料单独计算等等,这些工作内容在实际中都有,但相关的定额中都已包含在内,而建设单位不熟悉工程预算,很容易造成工程量重复签证。 四、进行市场调查,获取第一手资料。建设工程设备和材料的价格,在一个较长的时间内具有波动性,尤其是装饰工程和安装工程材料,规格不一,品种繁多,同一材料不同厂家的材料价格不一样,同一厂家不同时期的材料价格也不一样,而造价管理部门发布的材料价格类别有限,这就要求我们做大量和细致的调查,做到熟悉市场行情,心中有数。