会计师事务所从事管理咨询业务，像执行审计业务一样，也具有一套被一般遵守的业务流程。这些业务流程既前后衔接，又相互渗透，组成一个有机的整体。对于从事咨询工作的事务所以及相应的工作团队来说，明确每一个阶段的工作内容及关键问题并按照这一流程开展咨询工作，对于确保咨询工作取得成功，是必不可少的。 项目建议书和业务约定书阶段 １．与客户的初步接触。这一过程一般只有事务所的负责人以及咨询工作负责人会直接参与，而咨询团队只需要做一些知识准备。对于咨询项目负责人来说，这一阶段的主要工作包括： （１）了解客户的基本情况，如所处行业、企业规模、人员结构、企业历史、行业地位等。可能的话，应该取得企业的会计报表等财务资料，做初步的分析。 （２）初步了解客户需求的方向。在这一阶段，要全面准确理解客户需求，往往有一定困难，但项目负责人可以确定客户需求的方向，为起草项目建议书奠定基础。 （３）在客户需求的基础上，评估事务所的专业能力并初步确定团队构成和人员分工，评估可能的知识缺口，指定相应的专业人员进行知识准备。必要的话，还应该确定外援技术人选。 上述工作中，确定客户的需求方向是工作的关键。咨询工作团队在这一阶段的主要工作是进行知识准备。 ２．拟定项目建议书。项目建议书由项目负责人负责起草，项目组相关人员应该广泛参与。咨询项目建议书包括如下内容： （１）对客户的了解。这一部分的主要作用，是体现咨询人员对客户的理解，表示事务所有能力接受咨询业务委托，并愿意认真、敬业地提供咨询业务。 （２）咨询工作范围。这一部分是项目建议书的核心内容，是说明咨询人员对客户需求的理解和准备提供咨询工作的范围。如审慎性调查、内部控制评估等咨询工作所涵盖的时间范围，预算管理、会计核算办法起草等咨询业务所涵盖的子公司范围，财务分析所涵盖的指标范围等等。对工作范围进行细化可避免咨询工作开展后，咨询人员与客户产生冲突。 （３）咨询工作方法。这主要是对咨询人员拟采取的主要咨询工作方法的介绍。此类方法如果涉及客户配合的，还需要说明具体配合的工作内容。常见的咨询工作方法包括现场访谈、资料收集与研究、现场观察、会议研讨以及其他在审计中运用的获取审计证据的方法。 （４）咨询工作成果。这一部分是对咨询项目最终形成成果的介绍。我们认为，咨询工作成果包括两部分：一是书面的咨询工作报告。该部分成果的介绍要明确成果内容、表现形式、成果结构等。二是非书面的咨询项目成果，如员工培训、子公司相关领导培训。但会计师事务所的咨询项目，不宜将诸如客户的成功并构、客户的预算管理取得成功等需要客户与咨询人员共同努力才可能实现的目标，作为管理咨询的工作成果，至少不应该承诺。 （５）咨询工作计划。主要包括会计师事务所为完成咨询项目所准备投入的人力、时间及项目的阶段性工作成果。理想的咨询工作计划是一个体现为包括图例与文字说明的项目流程图，其中详细说明项目在每一个阶段的具体安排及阶段性工作成果。一般来说，总周期不超过三个月的咨询项目，应该按照工作日来计划咨询项目，超过三个月的咨询项目，至少应该以周为单位来计划咨询工作。值得说明的是，咨询工作计划是咨询项目管理的指南，咨询人员与客户应该共同遵守。当然，在具体开展业务过程中，进行必要的调整也是难以避免的。 （６）项目团队人员介绍。这一部分主要是对会计师事务所拟参与咨询项目的人员的专业背景、工作经验等方面的介绍。 （７）项目收费。这一部分主要是介绍会计师事务所咨询项目收费的依据和本咨询项目的具体收费金额。 （８）其他内容。主要包括会计师事务所简介、会计师事务所从事相关咨询业务的经验等等。 ３．签订业务约定书。项目建议书起草完成之后，应该尽快递交客户，并与客户不断沟通并最终确定项目建议书，在此基础上，就可以签订业务约定书。一般来说，业务约定书的主要内容，就是项目建议书的核心内容。 现场调研阶段 现场调研阶段的主要工作内容和程序包括： １．和客户及客户所属子公司有关领导、部门负责人及相关岗位工作人员进行访谈，了解客户及子公司实际情况，介绍咨询工作的范围、目的、程序及成果表达方式，掌握客户相关人员对咨询工作的需求和建议，推广会计师事务所有关理念、方法和实施的意见和建议。值得注意的是，在这项工作中，并不是单纯的听取客户的意见，还要向客户介绍咨询方的建议理念和方法。 ２．根据咨询工作的范围、目的以及事先提交客户的资料清单，收集有关的资料，包括各种文件、会议记录、会计报表、财务分析、各种单据等。当然，作为中介机构，不应该收集和咨询项目没有关系的客户资料。 ３．根据项目需要，测试和记录客户的相关工作流程，包括观察工作场所、检查操作过程、查看产出结果等等。一般来说，会计师事务所执行咨询业务所关注的工作流程，主要是管理流程，而不是生产流程或工艺流程。测试和记录的范围和详细程度，取决于咨询项目的性质和目的。如基于资产安全的流程测试与基于会计报表公允性的流程测试，其范围和侧重点就完全不同。 方案设计阶段 方案设计阶段一般应该遵守如下原则： １．专业性。专业性是咨询项目成果的首要要求，也就是要求咨询成果符合一般公认的会计原则、已经颁布的有关会计规范。如成果的编写，要基于主流的财务会计、财务管理、内部控制、管理会计等理论观点，在咨询人员专业意见的基础上，综合提出咨询方案。有人认为，咨询工作成果首先要符合客户实际情况，这是对咨询工作的误解。事实上，咨询工作成果要符合客户的实际情况，但其前提条件是必须专业；如果只强调符合实际，客户就不会需要专门的咨询人员。
