建设投资项目审计五法

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审计月刊

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2006 年 02 期

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      (一)资金逐笔核对法。以资金为主线,采取自上而下或自下而上的资金全程审计。对上级拨入的资金和拨往下级的资金,就资金名称、用途、时间、金额进行逐笔核对,看程序、申报、经办、审批、付款等手续是否齐全。同时,自下而上有必要查找施工单位的资金用途,查证被审计单位或施工单位是否改变资金用途。总之,顺着资金走向进行延伸审计,资金流向哪里,就延伸到哪;还要看工程进度拨款是否严格执行工程付款条款;看有无损失浪费的问题存在;是否存在大额现金支出;规定有违约金和保证金的,查看账面是否如实反映。

      (二)图纸逐项比较法。从设计图纸入手,在基建工程决算审计中,审计人员要按设计标准和要求对工程进行重新测算,用自己的记录或资料测算的结果同实际的记录或资料进行查对,用相互验证和复核的手段,验证基建工程结算工程量与造价真实性。到竣工工程现场,对照施工图纸、竣工图纸进行比较,看是否布局合理、节约用地,建筑结构及材料、设备选型等是否科学合理。同时,以设计图纸重新测算的结果,看决算、结算工程的工程造价及附属项目的套用标准是否一致,主要结构的面积、长宽尺寸是否严格按设计图纸执行,是否任意扩大建设项目和改变设计结构。

      (三)合同逐款梳理法。从合同入手,审计施工单位的资质、项目投标中标过程的合法性。以列表的方式对所有的合同项目进行梳理,审查合同的工程内容、承包范围是否明确;审查合同工期、质量等级、合同价款是否按中标价格签订的;检查有无附属工程合同或补充合同;审查结算条件和违约责任是否齐全;看施工单位资质与投标文件中的资质是否一致,有无串通招标或压低报价的行为来达到中标的目的;检查工程各项签证手续是否齐全;检查有无直接发包或转包和冒名顶替投标的行为;看工程决算有无明细账。

      (四)现场测量抽查法。对审计事项有重点地进行实地测量,核实工程实际量,有必要开挖实地测量隐蔽工程,核实竣工工程执行施工图纸的程度。审查是否改变材料用量、型号;是否增减基建项目结构质量;是否有超越范围的附属工程等。对工程量大的项目,按照结构分类,每一类型抽查一个或几个点,举一反三,主要检查钢材、水泥、门窗、水暖、电力设施等材料质量、价格、标准是否按设计要求执行,有无以次充好,以劣充优和偷工减料的问题。

      (五)辐射调查分析法。任何一个项目都不是孤立的,从招投标开始到项目竣工全过程与社会各方面总是有联系的。要调查共同投标人,看在招投标中有无暗箱操作的隐情;调查了解社会群众、各部门,寻找工程建设过程中违纪违规的蛛丝马迹;调查了解监管人员、施工单位与组织之间的关系,看是否存在主管单位与施工单位“自弹自唱”的违纪违规行为;调查参与项目管理的负责人、当事人和知情者,了解和证实项目工程建设的真实性和合理性,通过调查和各方面的反映,分析比较验证各种资料和信息的准确性,从而发现疑点,揭露问题。

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