当前的审计工作中，重过程实施、轻方案制定，甚至项目执行即将结束，方案却未完全形成，审计方案及其实施存在“两张皮”的现象。小组阶段性汇报，也脱离方案要求。审计方案制定存在的主要问题是： １．审前准备工作不充分，对被审计单位基本情况了解不多，材料掌握不够，尤其是对经济环境、业务流程、财政财务关系、会计核算关系以及内部控制制度等未作详细的审前调查。即使了解了被审计单位基本情况，也未对所取得的材料进行初步分析复核。审计方案脱离实际或过于简单，内容不详细、分工不合理，可操作性差、指导性不强。 ２．编制的审计实施方案有时目标过大，而力量有限，时间不足，审计实施中会大打折扣；相反，有时目标小?熏力量充足，时间充分，导致审计资源的浪费。 ３．人员分工不合理，时间安排不科学，导致审计效率不高。 审前调查的主要内容： 一是了解被审计单位的基本情况，如经济性质、管理体制、机构设置、人员编制、财政财务隶属关系、职责范围、内部控制制度及其执行情况等；二是收集与审计项目有关的资料如法律法规、规章和政策；银行账户、会计报表及其有关会计资料、电子数据等。 审计调查的主要方式： （１）了解有关情况。到被审计单位了解有关情况，听取被审计单位及有关部门的情况介绍。一般采取座谈会的形式，请被审计单位负责人介绍本单位的职能及职责履行情况，机构设置情况，任务完成情况，执行政策情况以及存在的困难、问题及建议。同时听取职能部门介绍主要业务流程，政策依据等。 （２）查阅相关资料。主要是国家政策法规，被审计单位报表，内控制度，财务及业务电子数据等。 （３）走访有关部门。如综合管理部门，上级主管部门。 （４）试点审计。试点审计主要针对比较大的、综合性的项目。如２００４年的再就业资金审计以及２００５年的医保基金审计、失业基金审计、新型农村合作医疗审计等，我处都开展了试点审计。 审前调查的基本要求： 全面把握情况，确定审计重点。具体应做到以下三点：一要在时间上予以保障。我处审前调查基本采取试点审计的方式，全市性的项目用在审前调查的时间，一般２０天以上，有些初次涉及且较大的、综合性项目需大约２个月的时间。实践证明，充分的审前调查为后续的审计工作奠定了良好的基础，有效提高了审计的效率和质量。二要紧扣审计工作方案。通过审前调查，围绕工作方案，采集并分析被审单位的财务和业务电子数据，把握审计项目总体情况，查找问题线索，确定审计重点，并落实在审计实施方案上；同时，了解被审计单位的机构设置、测评内控制度状况，以便审计组合理确定重要性水平和评估审计风险。三要形成审前调查报告。这是今年审计署提出的新要求，市局在《北京市审计局审计项目目标责任管理办法（试行）》中也要求开展审前调查，并撰写审前调查报告，为编制审计实施方案作好准备工作。审前调查结束后，应形成一份内容较完整的审前调查报告。内容主要包括被审计对象的总体情况，对可能存在主要问题的初步判断，明确的审计重点等。审计组要在充分利用审前调查报告的基础上，确定审计实施阶段的目标，制定符合实际的审计实施方案，合理安排审计重点、审计资金量、审计延伸范围及审计力量，用以指导下一步的具体审计工作。 计算机辅助审计在审前调查阶段就应提前介入。审前调查阶段，审计组应利用计算机审计技术进行数据分析，确定审计重点，并落实在审计方案上。具体做法： 在审前调查这个阶段，审计人员就要了解被审计对象的计算机系统，应要求被审计单位提供系统的数据字典，了解系统各表结构及相互勾稽关系，了解相应的业务流程，采集、导入、转换、整理财务和业务电子数据，对数据进行的初步分析，在此基础上把握总体情况，确定有关审计重点，发现疑点和线索，筛选问题。 充分利用计算机查询、检索、计算、分析、汇总等多种功能，进行辅助审计，查找违纪违规问题线索。此外，有条件的审计组还可以利用通用审计软件编写一些小模块、小程序，建立小的审计模型，通过业务流程模拟等方法，对有关业务系统进行检验，查找业务系统存在的问题。 加强审计人员与计算机技术人员的联动。审计过程中，计算机人员应作为审计组成员，与审计人员混和编组。采取计算机人员深入审计一线，与审计业务人员密切配合、优势互补的方式，切实解决审计业务人员与计算机人员“两张皮”的问题，加强交流、沟通与互动，使审计人员的思路及时转化为计算机人员的灵感，扩大计算机审计的深度和广度。 审计方案必须在充分开展审前调查的基础上编制，一份高质量的审计方案必须符合审计准则的各项要求，依据合规，内容完整，重点突出，指导性、可操作性强，从而真正成为项目实施的主要依据。 在编制审计实施方案时，要综合考虑工作方案的要求、审前调查发现的疑点、审计重要性水平确定等因素。 审前调查结束后，审计组要对搜集上来的资料进行分析梳理，进一步寻找重要问题的线索归纳出重点问题，研究审计方法，明确正式进点实施审计的内容和范围。 审计方案确定的审计内容和重点我们一般分为几大类：一是违纪违规问题；二是管理问题；三是政策执行中的问题；四是政策之间不衔接以及政策本身存在缺陷等问题。一方面，按照上述重点在审前调查阶段找问题，另一方面，把调查中发现的问题线索及问题按这几方面进行梳理归类，审计方案重点内容就基本形成了。
