深圳市燃气集团有限公司（下称“深圳燃气”）从２０００年开始实行了物资集中采购，有效地降低了工程材料成本，保证了施工质量和管网安全，取得了良好的效果。同时，这种全新的管理模式也受到一定的非议和质疑。 一、深圳燃气物资采购及管理 深圳燃气是深圳市政府授权专营管道燃气的中外合资企业，以管道燃气和瓶装气供应、燃气输配管网投资和建设、城市天然气利用等业务为主业，是深圳市燃气供应的主导企业。从２０００年起，深圳燃气对进口燃气工程专用材料、国产燃气工程设备材料、定点供应物资和自用固定资产等四类物资实行集中采购、公开招标、统一配送的采购新模式，由安全技术部统一采购和管理，定点物资由供应商统一配送，优化库存管理，减少资金占用，通过公开招标使采购工作透明化。 二、实施专项审计的程序与方法 根据董事会的委托，深圳燃气审计部组成财务审计人员、工程审计人员参加的审计小组，对集中采购工作开展专项审计。 １、制定审计方案 在专项审计工作开展工作之前，审计人员查阅了大量有关集中采购的规章制度等文件资料，并通过与有关人员座谈，初步了解集中采购的整体情况，确定以招投标方法及程序、合同签订及执行、价格制定、采购计划、库存管理、质量保障、售后服务等内容为审计重点，制定具体的审计实施方案，为审计工作的顺利开展做好了前期工作。 ２、实施审计过程 专项审计采取了实地审计与外围调查相结合的方式，采用系统检查评价、库存监盘、座谈交流、调查分析等多种手段，取得了预定效果。 检查：通过对物资招投标文件和评结果资料的检查，核实其实可靠性，审查其操作流程与有关规章制度的符合性及其合理性；通过对会计资料的检查，审查采购及仓储成本计算、价格制定及付款流程的合理性。 盘存：通过对安技部和各二级公司库存物资的现场清点、核查，了解库存水平，评估其库存的合理性和仓储管理的科学性。 座谈：通过与采购人员、仓库管理人员及用户座谈交流，了解供应商的筛选，设备材料技术标准的制定、招投标流程；了解入库出库手续、物资验收程序；了解存量的合理性、质量的可靠性、领用手续的规范性以及配送服务等情况。 通过与参与投标的境内外供应商（包括未中标的）座谈。听取他们对招标方法、程序及结果、合同的执行、售后服务等方面的意见。 市场调查：针对部分用户反映进口设备价格较高的情况，先后对深圳、广州、东莞和佛山四地燃气设备材料市场进行明察暗访，对部分产品在不同地区的购价和销价进行对比分析。 ３、归集审计结论 审计发现，深圳燃气集中采购制度实施以来，采购价格逐年降低，有效地节省了采购成本，保证了工程质量和管网安全，但也存在着一些有待改进和提高的地方。 （１）采购计划制定不够周密，存在材料供应不及时现象。 （２）技术标准的制定与招标的组织实施均由同一部门负责，评标规则不统一、不具体，且未严格执行，随意性较大。 （３）采购合同中没有对产品质量和服务质量的考核、奖惩条款，亦没有建立依市场原材料行情调整材料单价的灵活机制。 （４）库存物资损坏、积压的技术淘汰现象较为严重、影响经营周转、造成物资浪费。仓库管理制度不严、执行不力，出现个别材料违规外借现象。 （５）财务监督有所缺位，个别材料少计费用、虚增利润，存在违规付款现象。 （６）缺少应急措施。招标时一般只确定一家中标供应商，没有考虑后备供应问题，当中标供应商因各种原因无法供货时，将严重影响生产。 三、专项审计的效果和影响 针对审计中发现的问题，审计小组提出了以下建议： １、科学制定采购计划，建立库存预警机制，确保正常供应。 ２、完善招投标管理制度，将技术标准制定部门与招投标组织部门分设；制定评标细则，强化监督机制，加大招标过程的透明度。 ３、完善采购合同条款，增加制约条款和调价规则。 ４、规范仓储管理，及时处理积压材料，防范跌价风险，提高存货周转率。 ５、加强财务监督；正确核算采购物资，真实反映采购成本。 ６、建立物资供应应急机制，制定应急预案，选好后备供应商。 审计报告提交董事会后，引起决策层的高度重视，此后不久，将物资采购业务从安全技术部剥离，成立物资管理部，使技术标准制定和采购组织实施两个不相容的职责分离。 新组建的物资管理部重新修订了《物资统一采购管理办法》，对招投标管理、评标细则、调价范围及方法、成本核算、价格制定、仓库管理等按审计意见作了明确的规定和规范，目前运行良好。 四、做好物资管理专项审计的几点思考 １、审计前应作好充分的审前调查，搜集各方意见，汇集各方信息，确定关键控制点，制定周密的审计方案，明确审计范围和审计重点。 ２、审计人员应具备财务、法律、招投标和材料物资等相关专业知识。审计开展前，应作充分的专业知识准备，特别是材料物资的规格型号、质量等级、使用寿命及适用范围等方面知识，必须具备判断招投标文件中对拟采购材料物资的技术限制是否恰当的能力；审计实施过程中，可根据需要聘请业内专家作为技术顾问，提高审计结论的准确性和权威性。
