内部经济效益审计的方法、内容及主要问题

作 者:
史元 

作者简介:

原文出处:
现代审计与会计

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2005 年 12 期

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      一、内部审计开展经济效益审计的主要方法

      (1)审阅核对法。这是开展财务收支审计时必须采用的方法,进行经济效益审计,也必须运用此方法,以确认经济活动的真实性、合规性、合法性。

      (2)调查法。通过走访、座谈等形式,发现影响经济效益的问题,探讨改进的办法,寻求提高效益的最佳途径和措施。

      (3)观察法。对需要实地认证的事项,必须到现场亲自观察以取得审计证据,确认事项的健全性、真实性、完整性。

      (4)比较分析法。与审计标准对照,找出差距,分析产生问题的原因及影响经济效益的程度,这不仅可以直接形成审计证据,同时也可为进一步审计提供新的线索。

      (5)量本利分析法。这是考察评价投入与产出比例关系、确认财务成果的重要方法,从中可选择产生最佳经济效益的途径。

      二、内部审计开展经济效益审计的主要内容

      1.检查企事业单位资产的管理、使用及保值增值情况

      除同财务收支审计一致的内容外,还应特别注意有无因被侵占、遗失、损毁造成存货等资产盘亏,应收账款实收率如何,经营性固定资产有无被闲置或侵占,净资产增值部分是否按规定入账,投资资金来源是否合法,投资效益是否达到预期目标等问题。

      2.检查企事业单位负债情况

      主要查明工资总额的计提是否超过规定的工资计划,新增效益工资的计算是否正确,有无将已实现的销售收入、劳务收入或收取其它单位的回扣等隐匿在应付款或预收款账户中,是否及时申报纳税,是否按国家规定及时、足额上缴各种税收及附加,有无少交或长期拖欠的行为等等。

      3.检查企业损益情况

      主要查明有无随意调节成本、利润的行为,各种投资收益的核算是否符合规定,是否按规定程序和比例分配利润,有无隐瞒、转移收入,利润解缴的账务处理是否合规,有无擅自截留利润或因领导责任造成虚盈、虚亏或潜亏挂账等问题。

      三、内部审计开展经济效益审计应注意的主要问题

      1.在审计内容上,强调以经营审计为重点

      内部审计人员应将工作重点转到改进管理效率、增加企业利润等建设性审计上,从增强企业整个内部控制系统的效能着眼,评价所在企业各方面的经营及与经营相关的各项管理活动,为企业董事会和经理人员提供实现经营目标所需的顾问服务。

      2.在审计策略上,侧重指导和沟通

      现代内部审计广泛采用引导式审计,主要表现为:

      (1)在审计过程中,与被审计单位或部门讨论审计目标、内容、计划以及采取某些审计程序和方法的理由,以取得他们的理解和支持。

      (2)及时与当事人讨论审计中发现的问题,共同分析改进的必要性和可行性措施,以便及时解决和改正存在的问题,避免发生更大的损失。

      (3)提出审计报告时,采用建设性的语言,重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和改进措施上,被审计部门已经采取的改进行动也包括在审计报告中,以反映他们对审计工作的积极态度。

      3.在审计手段上,注重网络技术的应用

      在会计信息审计中,诸如篡改数据、信息丢失、黑客入侵、计算机病毒等安全性是必须考虑的核心问题,所以要对企业现存的安全控制措施进行测试,如是否有有效的口令控制、数据是否加密、职能权限的管理是否恰当、是否有持续的供电设备和有关备份设备、对计算机病毒的防范与控制措施是否得当等。

      4.在审计成果的运用上,多方位扩大审计影响

      审计项目完成后,要注重对审计发现的情况进行综合分析,编报审计报告时,要重视建议的可行性、内容的重要性及报送的及时性,并搜集上次审计成果的落实情况,以提高审计成果的利用水平,及时发现具有普遍性、倾向性的发展事态,以便对审计查实的问题及时处理,为管理决策提供依据。还应借助系统内部媒体,披露审计报告信息,以争取各级管理者的重视和支持,扩大审计成果影响效应。

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