上海市开展区(县)主要领导干部经济责任审计的实践

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上海审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2005 年 12 期

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      一、区(县)主要领导干部经济责任审计的特殊性

      1.审计对象具有特殊性。上海市区(县)主要领导干部经济责任审计的对象是特定行政区域的地(厅)级主要领导干部,其肩负着促进一方社会经济发展的多方面职责,具有层次高、责任范围广的特点。

      2.审计职能具有特殊性。此项审计的直接职能是评价,即向组织部门表明对被审计人员履行职责情况的评价意见,为管理部门提供考核、使用干部的依据;经济监督则是其间接的职能,是一种宏观监督,是审计评价的延伸和升华。

      3.审计评价具有特殊性。一方面,县级以上党政领导干部的经济责任有很强的政治性、社会性与综合性;另一方面,我国市场经济不发达,区域经济的发展也很不平衡,目前还没有建立起一套完整适用的评价体系。审计评价的难度很大。

      二、经济责任审计与财政预算执行及决算审计相结合,分层次、分阶段推进审计工作

      财政决算审计的审计程序、审计方法、审计内容与经济责任审计具有一致性;经济责任审计涵盖了财政决算审计的主要内容,并在此基础上有了较大的拓展;财政决算审计可以提供地方财政资金的主要走向,从而为经济责任审计提供线索和审计重点;经济责任审计中获取的资料又可为决算审计提供背景资料、决策依据等参考。我们在开展区(县)主要领导干部经济责任审计的过程中,把上述两方面的内容结合起来进行,取得了事半功倍的效果。

      区(县)长经济责任涉及的被审计单位具有多层次性、系统性和复杂性的特点,我们把其确定为三个层次,分阶段推进审计工作。第一个层次是区(县)政府办公室和财政局,从查阅涉及重大经济事项会议纪要、政府文件、领导批示及财政决算报表等书面资料入手,从总体上把握区(县)长任职期间的重大决策、重大经济事项及区(县)财政支出的规模、方向、结构及特点,根据区域经济特色明确重点领域、重点部门、重点资金;第二个层次是计划委员会(发展和改革委员会)、建设委员会、国有资产管理部门、房屋土地管理部门、劳动和社会保障局、教育局、农业局、政府投资公司等区(县)政府重要的归口职能部门。具体审查区(县)重大经济事项的组织实施情况、重点资金的使用管理情况;第三个层次是具体承担重大经济事项、使用重点资金的单位,在发现问题线索的前提下对上述单位进行延伸审计,对经济事项的具体实施情况、重点资金的具体使用情况进行审计,评价重大事项、重点资金的执行情况,取得充分、有效的审计依据。

      三、全面审计,突出重点,着重审查区(县)经济发展中六大方面的情况

      区县经济的运行情况错综复杂。我们在开展区(县)长任期经济责任审计过程中坚持"全面审计,突出重点"的方针,紧紧抓住区(县)经济运行中六大方面的问题,即财税管理、招商引资、土地开发、建设举债、农民问题及国资管理等开展审计工作。

      1.财税管理。审查区(县)财税管理情况主要是审查区(县)与乡镇、街道间的财政结算体制、预算管理体制,各项支出制度改革推进情况,重点专项资金(特别是教育、科技、农业、社保等专项资金)的安排及使用情况,以及地方税收的征收管理情况。

      2.招商引资。审查区(县)招商引资情况主要是审查区(县)招商引资的方向、政策是否科学、合规,是否注重保护环境、节约土地及促进区域经济结构的优化与调整,招商引资中是否存在恶性竞争。

      3.土地开发。审查区(县)土地开发情况主要是评价区县耕地保护情况、土地储备情况、土地开发模式、土地利用效率,是否存在违规用地情况,以及土地使用权出让定价情况,有偿出让收入的收缴、管理、使用情况。

      4.建设举债。审查区(县)建设举债情况主要是在分析区(县)整体规划布局的基础上,评价基本建设程序的规范性,项目安排的计划性及举债用于建设资金的筹集、管理和使用情况,评价项目投资的计划性、规范性和效益性。

      5.农民问题。审查区(县)农民问题解决情况主要是审查区(县)促进农村产业结构调整、增加农民收入情况,推进农村税费改革和农民社会保障的情况,特别是要关注对失去土地农民的保护情况。

      6.国资管理。审查区(县)国资管理情况主要是审查国有资产保值增值情况,国有企业改制程序是否规范、有无国有资产流失,以及对非经营性国有资产的监管情况。

      在区(县)长任期经济责任审计过程中,我们主要从上述六大方面进行审计,多角度评价区(县)长任期经济责任,分析了区县经济运行中存在的管理问题、体制和机制问题,提出了一些较有针对性的审计意见和管理建议,在被审计区(县)引起了较大反响。

      四、审计评价紧紧围绕区(县)主要领导干部三大权力的行使情况展开

      区(县)主要领导干部的经济责任是通过其各项权力的行使体现出来。我们在开展区(县)长任期经济责任审计过程中,紧紧围绕区(县)长三项主要权力,即经济决策权、管理权、执行权的行使情况对其经济责任进行评价。评价区(县)长的决策权主要是评价区(县)长的决策程序是否制度化、民主化,决策内容是否科学合理、切实可行;评价区(县)长的管理权主要是评价区(县)长的管理过程是否规范化、科学化;评价区(县)长的执行权主要是评价区(县)长是否结合本地区实际情况,认真落实中央和市委、市政府的重大方针政策,特别是配套政策、配套资金的到位情况。

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