正确处理查处大案要案与常规审计的关系 查处大案要案是我们目前工作的重点，须全力以赴，常规审计是我们的日常工作，同样偏废不得，处理好两者之间的关系至关重要。 第一、查处大案要案是对常规审计的深化。 常规审计往往重视查处违纪违规多，对单位处理处罚提出建议多，针对违纪问题追究当事人的责任少，对进一步追查发现深层次的问题少。而查处大案要案这一要求的提出，则是对常规审计提出了更高的目标和要求，审计不仅要查处违纪违规，提出建议，更要由表及里、由面到点、由事到人，抓住线索，找出潜藏的重大违纪违规问题，追究给国家资产、人民利益造成重大损失的责任人。 第二、查处大案要案是对常规审计手段的丰富。 查处大案要案是审计工作的进一步深化，原有的账目核对、报表分析、实物盘点等以账、表、物为基础的审计手段已力不从心，必须采取多种方式方法丰富和发展审计手段。在轰动全国的甘肃电力挪用资金一案中，审计人员在审计核查的基础上，对发现的大案要案线索，一方面细心地查实核对，另一方面采取了声东击西、敲山震虎、欲擒故纵等心理战术，成功查处了甘肃某电力公司原财务处处长挪用３．６亿元资金的问题。查处大案要案这一要求的提出使审计人员不仅要有扎实的财务知识、过硬的业务能力，还要有敏锐的观察能力、灵活的协调沟通能力、坚强的意志力和过硬的职业道德，只有这样才能发现线索，一查到底，避免无功而返。 第三、查处大案要案对常规审计程序提出了更完备、更周密的要求。 理顺思路 在查处大案要案上有所突破 随着今年审计工作的全面铺开，查处大案要案工作必然是审计的重头戏。在查处大案要案上有所突破，有所作为，才能有效地震慑犯罪分子，发挥审计工作在维护经济秩序中的监督作用。作为审计人员，如何适应形势的需要，锤炼和提高自己呢？笔者认为在工作思路上要做到"三要"： 一是眼界要宽，悟性要高。除了审计查账，还要思维敏捷，多观察、多接触，善于由表及里、由此及彼，去伪存真，去粗取精，发现线索。 二是信息要广，策划要密。在查处大案要案中，要善于广泛收集信息。占有资料多，才能深入分析，准确判断，找准切入点，取得事半功倍的效果。 三是判断要准，行动要快。在大案要案的查处中，很多问题最终都会涉及到具体的人，核查和处理必须慎之又慎，判断必须力求准确。对关键环节和敏感之处，要在准确判断后及时核查，快速取证，早下结论，避免各种干扰审计工作的不确定因素的发生。 讲究方法 查处大案要案达到事半功倍 第一、从会计资料的完整性、真实性入手，作出正确的判断。 对会计信息进行有效的审计监督，确保会计信息的真实和完整是"打假治乱"的切入点。会计信息的真实完整是审计监督的前提条件，依据真实完整的会计信息才能作出正确的审计结论。首先要纠正以往审计工作中存在的"三多三少"问题，即：查违纪问题多，真实情况了解少；查会计资料多，实物盘点少；查企业内部问题多，延伸辐射少。 对企业家底是否属实，国有资产是否真正实现保值增值却说不清、道不明。要有效地打假治乱，必须在查错纠弊的基础上，实行会计资料和实物盘点相结合，账内检查和账外检查相结合，审计时点问题与动态趋势反映相结合，充分利用一切账内账外信息，把容易"藏污纳垢"之处审深审透。 因为不真实或者虚假的会计信息往往隐藏着不可告人的目的。如某审计机关在对一个单位的审计中，发现多张原始发票有伪造等疑点，经过审计人员的认真核对及多方调查取证，查出财务科长挪用公款百万元炒股的犯罪事实，最终移交司法机关依法查办，使犯罪分子得到了应有的惩处。 第二、从银行账户入手，观察资金动向，查出大案要案线索。 观察银行账户的资金运动变化情况很大程度上能为我们发现大案要案线索提供帮助，因为挪用公款、公款私存、转移资金等重大问题都离不开银行账户。所以，通过查验银行账户，关注大额款项的收付，相同款项的一进一出等，抓住可疑线索，查清来源和去向，发现大案要案。 第三、从往来账项入手，通过内查外调，发现可疑之处。 过去，我们因为往来账项较多且零碎，核查起来费时费力，只是责成被审计单位清算了事。但实际上，往来账项的复杂琐碎恰好使一些违纪违规问题藏匿其中。因此，在查处大案要案中，检查和核对往来账项事关重要。首先，我们要观察其收支手续是否完善和健全、原始凭证是否合法有效、往来双方是否有业务联系等，对往来账项的发生进行分析判断，确定其真实性。其次，对大笔的往来账项通过函证、实地调查等发现疑点，揭露问题。 第四、从审计分析入手。 过去，实地查证回来后，我们就忙着写报告，出意见和决定，没有对整个审计资料进行一次综合分析，常常使一些看似不起眼，实则很重要的线索被遗漏。所以，在查处大案要案中，要充分运用综合分析，检查审计重点是否查深查透，有无疏忽遗漏，事实不清的问题。查处的问题间，有无内在的因果关系，是否有更深层的问题未被揭露。对审计中发现的难以判断和界定的疑点难点问题，也应在认真分析后及时汇报，以确定下一步的处理方案是继续追查还是记录在案，规避审计风险。
