管理审计不仅是指对供应商购买产品的过程进行审计，也是对采购风险进行控制的审计，它贯穿于采购过程的各个环节，包括采购计划、采购询价、供应商选择、采购决策、采购招标、合同评审、订单处理、验收入库，直到发料使用为止的全过程中所面临的各种风险评估与审计，它对物资采购的控制活动应贯穿于整个物资采购控制的过程。 对采购全过程、全方位的监督 全过程的审计是指对计划、审批询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等所有环节的监督。审计重点是对计划制定、签订合同，质量验收和结账付款四个关键控制点的审计监督，以防止舞弊行为。全方位的审计是指内控审计、财务审计、制度考核三管齐下，把审计监督贯穿于采购活动的全过程，是确保采购规范和控制质量风险的第二道防线。科学规范的采购机制，不仅可以降低企业的物资采购价格，提高物资采购质量，还可以保护采购人员以避免外部矛盾。 对物料需求和物资采购计划的审计 审查企业采购部门物料需求、物资采购计划的编制依据是否科学；调查预测是否存在偏离实际的情况；计划目标与实现目标是否一致；采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划是否有保证措施。 对物资采购招标与签约审计监督 依法订立采购合同是避免合同风险，防患于未然的前提条件，也是强化合同管理的基础。首先，管理审计要对采购经办部门是否履行职责进行审计。审查采购经办部门和人员是否对供应商进行调查，包括供货方的生产状况、质量保证、供货能力、企业经营和财务状况等。每年是否对供应商进行一次复审评定，所有供应商都必须满足ＩＳＯ９０００标准要求，考评主要指标是对每年所执行的合同情况，如供货质量、履行合同次数、准时交货率、来料批次合格率、价格水平、合作态度、售后服务等进行评审，在全面了解的基础上，是否作出选择合格供应商的正确决策，使合同建立在可行的基础上。物资采购招标是否按照规范的程序进行，是否存在违反规定的行为发生。其次，管理审计要对合同中规定的品种、规格、数量、质量、交货时间、账号、地址、运输、结算方式等各项内容，按照合法性、可行性、合理性和规范性标准，逐一进行审核。 对物资采购合同台账、汇总及信息反馈的审计 当前，合同纠纷日益增多，如果合同丢失，在处理时会处于不利的地位并遭受风险。因此，建立合同台账、做好合同汇总，是加强合同管理，控制合同风险的一个重要方面。对于已签定合同，检查是否整理成册，妥善保管；是否建立合同台账、合同汇总以便及时查找合同履行情况。审查合同管理部门是否对交付合同进行分类编号，并建立合同台账。合同统一编号是否合规，每一份合同包括合同正本、副本及附件是否齐全。合同履行完毕是否及时建立合同档案。合同管理人员是否将所有合同进行分类汇总，及时提出报告和汇总表，报送单位领导和各有关业务部门据此组织生产，规划价位，及时接运和按时承付货款。是否运用先进管理手段，向相关部门提供及时准确、真实的反馈信息，提高合同管理水平。 对物资采购合同执行中的审计 对于物资采购合同，应审查合同的内容和交货期的执行情况，看是否做好从物资到货验收工作的记录，是否严格按合同规定付款。如有与合同不符的情况，是否及时与供方协商处理，对不符合合同部分的货款拒绝支付。是否对有关合同执行中的来往函电、文件都进行了妥善保存，以备查询。审查物资验收工作执行情况，是否对物资进货、入库、发放过程进行验收控制。对不合格品控制执行情况审计，审计物资管理部门是否对发现的不合格品及时记录。管理审计还应重视对合同履行违约纠纷处理的审计。审查采取“零库存”策略的企业，是否保持一定的产成品存货以规避缺货损失；是否保持一定的料件存货以满足需求增长引起的生产需要；是否建立牢固的外部契约关系，保证供货渠道稳定，降低风险，规避成本。 对物资采购绩效的审计考核 管理审计应督促相关部门建立合同执行管理的各个环节的考核制度，并加强审计检查与考核，审查是否把合同规定的采购任务和各项相关工作转化成分解指标和责任，明确规定工作的数量和质量标准，并分解落实到各有关部门和个人，结合经济效益进行考核，以尽量避免合同风险的发生。
