今年初，我们尝试利用“审易”软件对地税征管业务进行审计，取得了比较好的效果，我们的体会是： 一、制定好的审计方案是顺利开展工作的基础 针对大多数审计人员对于地税行业审计不太熟悉的情况，我们首先组织了试审，在充分了解地税征管业务和数据库结构的基础上，制订了详细的审计工作方案，并且制作了幻灯片便于审计人员随时查阅，对应每项审计内容都做了相关的“案例链接”和“法规链接”；在审计进点前，举办了审前培训，将试审中查出的问题做成案例进行讲解，又专门举办了“审易”软件培训班，对于软件应用和试审过程中积累的计算机审计经验进行详细讲解，争取让大家尽快熟悉业务，进入工作状态。 二、数据采集和转换是开展计算机审计的前提 由于地税部门数据库类型的不同，其征管业务数据输出的格式也不相同。我们首先提出数据需求，并对取得的数据进行了整理和分割，将各种数据转换成“审易”软件下能够处理的格式，并且制作了不同类型的模板，使一线审计人员在不了解数据库结构的情况下，也能够很方便地实现查询。 三、计算机辅助审计的具体方法及案例 简单地说，辅助审计就是设置条件让计算机在几十万甚至上千万条记录中筛选出我们需要的结果。因此条件的设置就成为辅助审计中最重要的前提，而条件的设置又来源于审计人员提出的“审计需求”，就是说要告诉计算机要查什么，下面举例说明： （一）确定重点税源，找出审计重点 １．选择某一征收机关的申报表，进行五条件查询。查询结果共有税单ＸＸＸ条。 ２．选择年缴纳税金在１０万元、５０万元以上的企业，确定重点税源。 ３．对重点税源单位再进行筛选，找出审计重点。 （二）查延压税款 １．设置条件为：税款所属日期小于、等于２００３年１２月３１日，而开票时间大于、等于２００４年２月１日。 ２．查询结果：符合条件的有ＸＸ条，金额共计ＸＸ万元。 （三）查询委托代征单位税款缴纳情况 １．从税务部门取得委托代征单位表（电子和纸质）用软件检索某代征单位纳税情况，如Ｘ单位，发现该代征单位２００４年仅在年初申报缴纳了一次税款。 ２．对比年度及月份之间税款缴纳情况，发现情况异常。 ３．进一步延伸代征单位，发现该单位２００４年末延压代征税款ＸＸ万元，用同样的方法发现该局管辖的委托代征单位共延压税款ＸＸ万元。 （四）查询有无混淆入库级次 １．查询“某市级收入”，发现Ｘ中心在２００４年１２月缴纳了ＸＸ万元营业税（１２月该局最大金额）。 ２．进一步延伸，发现该市为了超收，将属于自治区级收入的“ＸＸ营业税”缴入市级，造成混淆入库级次。 （五）查询房地产企业纳税情况 １．在税票库中查询含“房地产”的税票，列出该局所辖的全部房地产企业。 ２．查询某一企业申报、缴纳营业税情况。 ３．查阅税务部门保存的该企业会计报表和申报表，进行初步分析，找出疑点。 ４．延伸企业发现，该企业少申报营业税ＸＸＸ万元。 （六）查询“过头税” １．查询１２月１１日以后缴纳的税款，其中实征金额为整数的，以及大额的税款。 ２．进一步延伸税务所，发现存在为完成当年税收任务征“过头税”的情况。
