一、审前调查要细致 与就地审计相比,送达审计的前审调查应当更加深入细致,从而达到尽量减少审计资料的需求量、缩短审计实施的时间,避免多次进出被审计单位的目的。除了要了解被审计单位基本情况、财务核算、经济业务等面上的情况外,还需做好以下几项工作: 1、对内部控制缺席进行符合性测试。通过对被审计单位内部控制的各个方面进行全面调查了解,评价其健全性、合理性和有效性,找出重点环节和薄弱环节,有助于减轻审计实施的工作量。 2、对重要的财产物资进行抽查。通过对现金收支较为频繁单位的现金监盘,对房屋、汽车等大额固定资产进行核对等,既掌握被审计单位的内部管理情况,又核实其资产的存在性、真实性和完整性,有助于明确审计思路。 3、对最基础的会计资料进行调查。对记账凭证应了解其年度总量及月度状况,抽查某一时间段的凭证;对收入票据应了解其种类、领用缴存情况,抽查一定的存根联;对其他原始凭证进行调查了解,掌握第一手资料,有助于增强对被审计单位的感性认识。 4、对调查情况进行综合分析。对占有的各项资料进行分析、比较,以确定重要性水平,从而确定需要被审计单位提供会计资料的种类、范围和数量,有助于避免重复劳动。 二、资料交接要谨慎 一要规范交接手续。应要求被审计单位预先填好提供资料的清单,并对所提供资料的真实性和完整性作出承诺:审计机关安排专人接收,认真核对会计资料名称、数量,检查有无缺损情况,核对无误后,双方各2人签字交接,1名为移(接)交人,1名为监证人; 二要落实保管责任。应明确接收人为保管资料的责任人,专人专柜保管,当天审计结束后。资料应入柜加锁,条件允许的审计机关应给审计组提供单独的审计场所; 三要加强检查督促。在审计过程中,审计人员发现资料有缺损的,应及时报告,查明原因;项目分管领导、审计组长要高度重视资料的交接、保管工作,经常进行检查督促,增强审计人员的责任意识和风险意识。 三、与被审计单位沟通要得当 首先,要求被审计单位明确专人负责与审计组的正常联系,并根据审计实施方案安排的时间、步骤,事先与被审计单位商定一个间隔周期,如每周五要求对方来一次;遇到在审计资料上难以落实清楚的问题时,可以先放一放,等被审计单位人员到来时再作了解。 其次,也可以运用通讯工具,如电话、传真、网络等,向对方了解一些业务知识、文件依据方面的问题,当然,要注意集中联系,一次联系解决多个问题,不可审计组成员各打各的电话,给对方造成麻烦。 第三,如需向被审计单位领导了解情况,一般在审计实施基本结束前,提前约请,利用口头交换审计情况的机会,调查了解相关问题;重要事项也可专题沟通,但要注意掌握时机,并做好充分准备。 四、延伸审计要及时 送达审计不是“闭门”审计,审计取证不能仅仅局限于所接收的资料,应充分利用送达审计中审计组工作安排不受被审计单位因素影响,具有较强主动性的优势,及时实施延伸审计。对审计中出现的需要向有关单位或个人调查了解的情况,及时进行汇总、归类,根据重要性原则,安排审计小组围绕资金流向,追查到底;对未列入审计范围、审计过程中需要进行检查的被审计单位的单独账户,如工会经费等,应及时调整审计方案,要求被审计单位补充报送相关资料;对被审计单位所属的独立核算单位。如上下级之间往来多、数额大、疑点多、对审计目标影响大,应及时履行全面审计程序,根据情况既可送达审计,也可以就地审计。总之,延伸审计是发现违规违纪问题的重要手段,送达审计更有条件、更有必要利用好这一手段,不断拓展审计的深度,提高审计质量。