提高审计工作效率的几点体会

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中国注册会计师

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2005 年 07 期

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      做好审计前的准备工作

      1.做好思想上的准备。每年的年报审计通常任务重、时间紧,审计人员既要在思想上高度重视,又不要压力过大,以良好的心态迎接年报审计的到来。

      2.做好知识上的准备。由于新的法规、准则、制度层出不穷,如果每个审计人员能坚持每天花半小时至1小时时间浏览一下有关的财经网站或三大证券报,学习一下新的法规政策,就基本上能跟上形势发展的要求了。此外,建议每个小组成员(尤其是新成员)都能看一下以前年度的审计工作底稿(特别是综合类底稿中的审计计划和审计总结),老成员可以起到复习巩固的效果,新成员可以对公司情况有个基本了解,便于开展工作。

      3.做好工具上的准备。审计人员开始审计前都要检查一下自己的工具是否良好,比如电脑、计算器等运算工具是否能够正常使用。铅笔、铅笔芯、橡皮、涂改液、红笔、直尺等常用书写工具是否齐备,像铅笔、橡皮等最常用的工具一般要预备两份,以备替换。

      4.做好身体上的准备。审计工作不仅是脑力劳动,同时也是一项艰苦的体力劳动,需要有持久的耐力。大家可以在空闲时加强身体锻炼,尽量在年报前把身体状况调整到比较好的状态,以健康的体魄迎接年报审计工作的到来。

      做好审计计划工作

      1.了解或更新被审计单位的基本情况。如果是新客户,则应了解其业务性质、经营背景、组织结构、高级管理人员简介及经营政策、人事、会计和财务管理等情况;如果是老客户,则应对上述情况进行更新。

      2.合理确定审计重点。销售循环通常是审计的重点,需要安排有丰富经验的审计人员来执行有关程序。当然,审计重点不是死的,必须根据审计实施情况及时进行修改补充,以适应公司的实际情况。

      3.对小组成员进行合理分工。既要把工作分配给有相应业务胜任能力的人员,又要让各个层次的人员都得到锻炼,提升全体从业人员的业务水平。要让新员工不断熟悉新的项目,老员工在老项目中不断有创新,项目负责人的管理水平不断有提高,使小组成员在审计实践中共同进步。

      4.做好时间计划。要节约时间,最好的办法是先做详细的项目计划。项目计划要包括什么时候进场,什厶时候结束外勤,什厶时候出具审计报告草稿。每个项目中可能还包括若干家分子公司,还必须对每家分子公司的时间进行计划(对不同的分子公司可以采取不同的审计方法,如单独出报告的,要详细一些,不单独出报告的,可以适当简化一些;对业务比较简单的公司,可以采用审计问卷的方式),以使整个项目计划能如期完成。

      做好年报前的预查工作

      预查的重点可以转移到帮助公司建章建制、发现内控重大缺陷上,特别是做好账务调整和核对工作,提醒公司做好年报前的各项准备工作,如存货监盘、应收款函证、账实核对、内部对账、填写审计明细表、统计内部交易和关联交易等。同时,预查工作不应仅仅局限在年底进行,在平时如中报时都可以进行,如时间充裕,每个小组成员还应到生产经营现场实地看看,了解一下业务流程。这样一方面可以增进与客户的了解,另一方面也可以及时发现问题,有效防范审计风险。

      做好现场审计工作

      1.在计划实施过程中,必须根据实际情况对计划进行适时调整,确保把足够的时间花在审计重点上。可及时做好现场复核工作。还可适时召开审计小组会议,及时通报新发现的情况,发动大家讨论疑难问题,让大家时时都能明确自己下一步工作的目标,齐心协力把工作做好。根据新修订的《独立审计具体准则第7号——审计报告》,审计报告日期改为审计工作完成日。为了不扩大审计责任,建议一些重要的审计程序尽量在外勤审计时完成,使审计报告日尽量接近外勤结束日。

      2.审计工作效率在很大程度上取决于被审计单位的配合情况,项目负责人最好能提前1—2天到达现场。到观场后必须及时跟被审计单位的财务负责人进行沟通,告知整个审计工作的大体安排。在审计中遇到重大问题,审计人员应先向项目负责人汇报,项目负责人应视情况确定是否向部门主管汇报。如需向部门主管汇报,须在得到指示后再与被审计单位的主管人员协商处理,避免每一个审计人员直接面对被审计单位的主管人员,造成工作上的被动。

      3.良好的办公条件也有助于提高审计工作效率。比如交通工具、伙食、住宿、办公地址(最好离财务近一点),项目负责人都应事先与被审计单位协商,尽量做到既有助于提高审计工作效率,又不给被审计单位增加过多负担。

      适当缩短内勤时间

      由于内勤所需人员相对要少一些,可以考虑让一部分成员先做其他项自,或者几个项目穿插进行。可以说,内勤的时间主要花在代编会计报表附注上,如果每一个审计人员都能保证基础数据的准确无误,那么就可以节约一些时间。当然,安排后期制作人员,既要考虑有助于提高工作效率,也要让每一个小组成员都有参与后期制作的机会,使全体项目成员的业务水平都能得到提高。最后,建议在审计报告付印前,3张会计报表一定要手工加计一下,以确保数据的准确性。

      适当增加新的项目,发挥每一个人的潜力

      项目负责人要学会做思想工作,充分尊重每一个项目成员的意见,公平地对待每一个成员,努力为大家创造一个平等、民主、融洽、愉快的工作环境,让每一个成员都有实现个人价值的机会。

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