机关业务经费审计的重点

作 者:
周芳 

作者简介:

原文出处:
军队审计

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2005 年 06 期

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      一、加强经费预算审计

      一是审查年度经费的计领标准、实力是否准确,有无提高标准、增加实力的现象。二是审查经费投向是否正确,投量是否合理。三是审查预算安排是否坚持了“厉行节约、讲求效益”的原则,会议、招待、办公等行政性消耗开支是否控制在规定比例之内。四是审查库存物资是否纳入预算。五是审查重大开支项目是否经过充分论证,论证依据是否可靠。

      二、加强经费开支审计

      一是要加强预算执行情况的跟踪审计,审查预算安排审计意见的落实情况,有无随意追加预算、开口子、上项目、超计划开支以及擅自改变用途或截留的问题,预算执行进度、事业任务保障程度及经费拨款比例是否一致。二是审查内部控制制度是否完善,经费的审批、管理责任制是否落实,经费管理措施是否得力。三是审查开支的合理性、凭证的真实性、原始票据的规范性。四是审查发票是否与所采购的实物相符,有无弄虚作假、假公济私的现象。五是审查大宗采购订货是否有计划、合同,有无因主观因素造成浪费、损失的情况。六是审查业务经费的开支是否真正用在业务建设上,业务经费中开支的非行政业务性开支的数额、比例是否符合规定。七是审查购置的专控商品、贵重物品是否手续齐全。

      三、加强专项经费审计

      一是审查专项经费是否做到专款专用,有无挪作它用现象。二是审查开支是否合法、真实,专项任务是否完成,事业成果是否达到规定要求。三是审查安排给下级的专项经费是否按时足额拨付,有无截留、挪用现象。

      四、加强预算外经费审计

      一是审查预算外经费收入是否符合国家的物价、财政、税收及其它有关法律和政策。二是审查各项收入是否纳入单位财务统一管理,开出的价拨单、收据是否经过财务部门统一编号、登记,是否坚持了“收支两条线”,有无收不入账,自收自支,虚列成本,搞账外账和截留、挪用及设“小金库”的现象。三是审查预算外经费的使用是否纳入年度预算,用于弥补事业经费不足、自身建设、发放福利补贴的开支比例是否合理。四是审查价拨物资是否做到开票、收款、发物三分管,形成相互制约机制。

      五、加强物资管理审计

      一是审查库存物资出、入库手续是否齐全,管理措施是否得力,内控制度是否严密,账证、账物、账账、账卡是否相符。二是审查购置的贵重物品是否进行登记,有无专人保管,经管人调动是否办理交接手续,有无以借用为名,化公为私的情况。

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