一、从单位职能中去找。社会分工不同,单位职能也就不同,其收入来源也就有差别,一些单位通常利用其本身的职能特点将一些收入潜藏账外。如:A、利用职能中的非立项收费和非正规票据收费,挪列账外:某校利用其师资与工会(出场所)合办所谓的职工夜校,其实是办学生补习班、特长班,所得收入两家分成均潜藏账外。B、某县地税分局利用其一局管辖几个乡镇,各乡有求于他们完成财税任务的软肋,向乡镇索要业务经费赞助,置于账外,经审计,一年有几十万元。C、某局利用其办证时代扣税款的职能,将收取的代征代扣手续费10万余元列于局工会小账上挥霍。D、某局利用大批采购书课本的职能,将从新华书店收取的回扣款和物资放置账外。 二、从单位的经济流程中去寻。经济流程是一个单位业务和资金运行的过程,某些单位就钻流程中管理薄弱的环节,营私舞弊,设账外账。如:A、某县寿险公司是报账单位,利用其保单不需上报的空档,将一部分学平险收入截留下来,转入食堂计30余万元,笔者是通过到学校实查参险人数名册与该公司电脑台账核对才发现的,一旦未上报的学生出险,则调换姓名,照样赔付,手法隐弊。B、某企业将木制品产品的废品、边角废料和煤渣售给私营业者,收入潜藏账外,因为这些东西不显眼,一般检查不会很留意,而企业财务、保管账也不会认真记录和核算,容易钻空子,因为量大,经审计一年有8万余元。 三、从单位收支中去查。单位收支一般都有规范票据附后,看似合规,但结合外调,跟踪寻找,也能查出一些虚假收支转移账外。如:A、某矿办中学账面上择校费、补习费110万元,所附票据规范,号码相连,标准也依物价所定,似无疑虑,但笔者从该校规模中隐约感觉有“猫腻”,遂提出核实该校两年来初三和高一级的学生名册,落实择校生、补习生人数,校方就傻了眼,和盘托出将三分之二的择校补习收入240万元列入校勤工俭学办一个账号上的事实,虽用规范票据,却通知财政分两笔转入两个账户,手续简单,却很隐密。B、某企业将大宗原材料价格抬高,私下又与供方协议,将差价36万元放在供方“应付款”账上,任企业一些违纪开支来冲销往来,致使企业利润减少,税款流失。C、某乡利用村级财务检查少的空子,将一些资金通过补助和专项支付的名义转到村财务上,再到村财务上报支。 四、从单位往来款中去核。现行的会计政策,鼓励企业轻装上阵,往来款三年过去就算逾期,这也成了一些人眼中好钻的“空子”。如:A、某企业“应收账款——上海某公司”2.5万元,挂账四年,准备核销,但笔者从上海方业务运行和付款情况来看,一般较及时,一函询,对方早已付清货款,货款被企业领导私吞了。B、某医院从医药公司大量进药,得到的回扣、让利放在医药公司往来账上,而院方的购车支出18万余元等开支到医药公司来冲往来。也有一些用假发票核销逾期应付款和押金的方式套取资金放账外的现象。 五、从单位的工程项目中去挖。工程项目出账资金大,容易提取,这也是某些人设账外账看好的一个“点”。如:A、某条管企业,因经费超出上级限额较多,就找了有关系的包工头,炮制了虚假线路架设工程项目,套取40余万元资金来弥补亏空。B、某林场、水泥厂将自产的木材、水泥不出入库转给施工企业,然后由施工方用于企业基建,套出资金设账外账。此外,也有一些单位将基建回收款或残值收入放于账外的情况。 六、从单位资产和结存资金中去看。资产是可以变现的,通常应关注的有几个环节:一是店面,场租收入是否入账;二是企业改制过程中资产处置是否有漏洞;三是资产核销、报损收入是否入账。也可以突击盘点现金和存款,因为一些单位账内账外资金是放一块的,从中会有所突破,限于篇章,不一一举例。