建立现代金融审计制度框架的构想

      现代金融审计制度框架包括法律层面、操作层面以及反馈层面三个方面。

      １、法律层面。要建立现代金融审计制度框架，首先要从法律角度来规范金融行为和金融审计行为。具体包括：（１）金融法规。我们要尽快制定和修改有关金融规范运行和保障金融健康发展的法律、法规，从而有效地规范金融行为，也使金融审计得以“有法可依”。（２）金融审计法规。我们要尽快制定出金融审计准则、金融审计操作指南、电算化审计的规范等指导性文件，切实从实务操作的角度指导和规范金融审计行为。

      ２、操作层面。要建立现代金融审计制度，还要从审计对象、审计内容、审计模式、审计手段、审计人员等方面来详细规范金融审计行为，从而更为详尽地指导金融审计实务。具体包括：（１）审计对象拓展为现代金融企业和金融监管机构。不仅要从金融企业的微观角度来审查金融风险，还要从金融监管机构的宏观角度来发现金融监管体系的漏洞。（２）审计内容要有所延伸，不是简单考察审计对象的财政收支等局部信息，而要关注其运营质量、金融风险、资产质量等全方位的信息，关注金融部门的风险性和效益性。（３）理清金融审计与财政审计、企业审计的关系。这样，既能做到分工明确，降低工作量，又能避免“盲区”，从而实现更全面、更经济的监管。（４）审计手段上，要加强对计算机审计的应用，尤其要加强对于大型机的应用，一方面能够有效防止新金融犯罪手段，另一方面可以更为及时监控金融系统的运行，有效防范金融风险。（５）金融审计应该有意识地加强与监管机构的合作，做到强强联手，既能有效弥补金融审计人员不足，而且还能够更好地实现金融监管。

      ３、反馈层面。建立现代金融审计制度框架还需要从反馈层面着手，从审计结果的执行以及审计结果的披露方面来进一步规范金融审计行为。它包括：（１）审计执行公示制。对于某项审计结果，国家有关部门采取什么样的处理方式，目前的进度如何，应该在国家审计署的网站或者建立专门网站来披露，从而切实将责任落到实处，让违规、违法人员为其行为“买单”。（２）提高审计透明度。包括在网站公开披露审计对象以及审计结果，引入群众监督的机制，更好地调动群众的监督力和提高金融审计的公信力。