编制审计索引号是审计业务实施过程中的一项细节，历次审计质量规范的颁布对此都有要求，但是，如何简便有效地编制审计索引号，却在我国审计工作发展至今的各类审计教材或书籍中未有明确介绍和指教，因而在审计实务中大部分审计人员(包括本人)对审计索引号的作用、意义及编制方法等处于似懂非懂的状态，主观上缺乏应有的重视，有时想在审计外勤结束后统一编制索引号和页次，这时，由于汇总的工作底稿较多，且又要交叉引用，造成编制困难，因此审计实务工作中基本不使用审计索引号建立审计资料间的相互关系，如大多数审计项目没有按照《审计机关审计工作底稿准则》要求，在审计工作底稿之间建立清晰的勾稽关系，相互引用时没有注明索引号，造成有的审计工作底稿印证关系不明晰，相互混淆，重复取证，以致造成查询和归档困难与不规范的状况，妨碍着审计效率和业务质量的提高。 一、审计索引号的基本含义及使用要求 审计索引号是我们给被索引审计资料一个编号，通俗地讲就是就是地址、方位，以利审计资料使用者据此方便地整理归档、检索寻找。审计署2004年颁布的《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》 (以下简称“6号令”)第四十条要求：“经过分析、判断和归纳的审计证据，应当编制索引号排序，附在相应的审计工作底稿之后；必要时，可以附在相应的审计日记之后。”第五十一条要求：“审计工作底稿与审计证据的对应关系，应当通过审计证据的索引号来体现。”第五十二条要求：“审计日记与审计证据、审计工作底稿的对应关系应当在审计日记中通过索引号加以注明。”根据审计署“6号令”的要求，笔者所述审计索引号属分类索引范畴。审计署“6号令”还在第四十五条、五十条中，将“索引号和页次”明确规定为审计日记和审计工作底稿的基本要素，根据索引及审计索引号的基本含义，作为审计日记和审计工作底稿基本要素的“索引号和页次”可具体表述为：索引号是为整理利用审计工作底稿等审计资料，将具有同一性质或反映同一具体审计对象的工作底稿等分别归类，形成相互联系、相互控制的特定编号；页次是同一索引号下多页审计工作底稿等资料之间的顺序编号。两者结合构成每一审计工作底稿等资料唯一的标识符号。因此，编制索引号应准确表达对应审计工作底稿等资料的类型和性质，相互之间既有紧密的关联作用和勾稽关系，又要有明显的排他性和唯一性，不允许重复。页次一般依次编号，并以分数形式(如1／3、2／3、3／3等)表示。页次编排时应连续，防止跳号、缺号或重号。 二、审计索引号的编制方法 1.根据审计实施方案中的审计内容分类作为一级审计索引号，用英文字母A、B、C……依次表示，如资产负债审计中的资产、负债、所有者权益，财务收支审计中的真实、合法、效益，经济责任审计中的财政财务收支、国有资产管理使用及保值增值、重大投资决策和效益、遵守国家财经法规和廉政规定等，便于审计资料归类整理和引用检索。 2.根据审计实施方案中的审计组成员姓氏或其代号(如甲、乙、丙……)作为二级审计索引号，便于审计人员在审计实施工作中自行把握审计索引号的扩展且防止重复。 3.审计人员根据已确定的一、二级审计索引号，对自己工作中形成的审计资料对应编制三级审计索引号，为简便操作，可用阿拉伯数码1、2、3……依次排序，如审计人员甲在资产负债审计中对自己所分工资产审计形成的审计资料可依次编制索引号A甲1、A甲2……，配合其他审计人员审计负债形成的审计资料可依次编制索引号B甲1、B甲2……，需汇总的审计资料(如资产汇总审计工作底稿、负债汇总审计工作底稿等)可编制索引号A甲汇、B乙汇等。 4.如审计人员结合审计工作需要进一步详细索引编号，也可在三级审计索引号基础上，根据审计项目统一管理的规范要求，按会计科目、审计取证方法、审计具体事项等确定标志代号扩展四级甚至五级以上审计索引号。 三、编制使用审计索引号应注意的问题 1.各审计机关应根据审计质量管理规范总体要求，结合本部门实际情况研究制定统一的审计索引号编制方法及规定，使本部门审计人员都统一认识并理解执行。 2.审计组应根据局机关审计项目质量统一管理的规范要求，由审计组组长或其指定人员在审计项目实施前制定具体、标准的书面审计索引号系统，作为审计实施方案的附列资料，供审计组成员审计实施中据此操作及审计项目质量检查考核时据此检索寻找相关审计资料。 3.一般情况下，通过三级审计索引号的编制已能基本实现审计署“6号令”对审计索引号的使用要求，确需扩展四级甚至五级以上审计索引号的，应切实把握“合理必需、简便易行、准确清晰”的编制要求，防止过于繁琐造成使用混乱及操作上的麻烦，影响审计工作效率。 4.审计证据、审计工作底稿、审计日记的索引号系统及编制方法应是统一的，且三者之间的一级索引号应是一致并相互印证的。由于同一事项的审计证据、审计工作底稿、审计日记的形成不一定是同步的，会出现同一索引号下的审计证据、审计工作底稿、审计日记不一定反映同一审计事项的现象，因此利用索引号引用审计资料时，要在审计索引号前注明标志，以示区别，如“证A甲1”表示索引的是审计证据、“底A甲1”表示索引的是审计工作底稿、“记A甲1”表示索引的是审计日记。
