南非内部审计协会概况 （一）南非内审协会的发展轨迹 １９６４年建立了国际内部审计师协会南非分会； １９８３年在南非成为全国性协会，兼职人员管理； １９８５年南非内审协会正式注册为非赢利组织，并设有董事会； １９９５年，协会招聘第一位全职秘书； １９９８年，协会招聘三名全职行政人员，８个地方设分会； １９９９年，聘请第一位兼职行政主管，同时作为国际内部审计师协会非洲地方董事行使权力； ２００１年，聘请全职行政主管，有５名全职员工，会员１４００人； 目前，南非内审协会有一名全职行政主管，１１名员工，会员超过３０００人。 （二）南非内审协会的宗旨 南非内审协会的宗旨是“为全体协会成员谋求利益”。为了实现这一目标必须具备教育和培训、职业道德规范两大基本要素。 （三）南非内审协会的组织结构 内审协会内部设有：服务处、协会成员、财会处、教育培训处、技能支持处、电脑部、市场部和行政主管。 （四）南非内审协会对会员晋升资格的规定 南非内审协会的会员资格等级由低到高依次为：ＩＡＴ（ＳＡ）、ＧＩＡ（ＳＡ）、ＣＩＡ，会员要以个人名义加入协会。 １、申请加入协会的会员要提供雇主、雇员和南非劳动部之间的培训许可合同； ２、协会对会员进行２１天的集中培训，会员在培训中应完成的学习过程：实际操作、完成作业、公司上层主管评定和南非内审协会最终评定，评定结束后南非内审协会颁发ＩＡＴ证书。 ３、会员在不断提高自身能力后，可申请ＧＩＡ证书； ４、会员在ＧＩＡ成员的基础上，通过国际内审协会的４门考试后，可获得ＣＩＡ资格证书。 （五）南非内审协会努力成为每位会员温暖的家 近年来，南非内审协会之所以得到快速发展，除南非经济发展原因外，与其人性化的管理和周到的服务分不开。 南非目前已有两所大学设有内部审计学系，开设内部审计课程，学历证书得到世界认可。学生在校期间协会就给予他们很多帮助，给他们提供实践的机会，特别是对今后想要加入协会的，在入会时给予很多优惠和便宜的价格，帮助他们成为专业的内审人员。 协会向会员提供的具有针对性的培训，得到会员所在公司高层的认可，以至公司频频主动邀请协会派员为其管理层进行培训。 召开经常性的会议，为会员提供商讨内审问题的机会。每年召开一次年会（８月１８日—２０日）、五次非固定会议，商讨有关防止风险、欺诈等内容。２００９年南非内审协会将筹办召开世界内审会议。 作为会员强有力的支持者，当会员对改变公司某一缺陷力不从心时，协会及时出现，帮助会员共渡难关。 协会还向会员提供相互交流的机会，当公司有培训要求时，协会将提供志愿者名单供公司挑选，除授课老师有薪水外，其他协助人员都是义务的，通过授课可以相互交流。 协会定期从美国订购内审方面的杂志，以低价向会员出售，为会员引进先进的内审理念。 南非内部审计实务 以ＳＡＳＯＬ公司为例，该公司建立于１９５０年，是一家拥有３．１万人的跨国集团公司，与中国一些企业也有合作，其股份公司在南非、美国证券交易所挂牌上市。该公司主要产品是从煤中提炼石油相关化工产品，目前南非３８％的石油由该公司提供。 （一）ＳＡＳＯＬ公司内部审计基本情况 １、机构设置。董事会下设内审委员会（与风险委员会分设），内部审计部门设在公司总部，由五个业务板块构成：南非国内审计、国际业务审计、风险预测评估、业务审核、风险管理。 ２、人员配备。总部现有内审人员３６名，都具有财务、审计业务背景，工作中相互支援。其中具有（ＣＩＡ）证书的两名。 ３、培训。每位内审人员一年中接受两周的专门培训，通常是参加内审协会组织的培训，也可根据个人兴趣参加计算机或外部审计组织的培训。 ４、遵循的内审准则。南非金氏报告、ＣＯＳＯ风险控制框架。 （二）内部审计工作和风险控制程序 １、在内部审计工作中有六个准则指标要执行：确定审计目标、会计财务检查、独立性、责任性、权威性、标准化。工作中的挑战：一是内审报告如何被管理部门接受、接受程度，尤其是要让不熟悉内审的管理部门接受、采纳；二是探索在财务以外给业主提供更多的服务，如：是否做更多的投资、人力资源方面、风险的评估等；三是人员培训方面，努力培养真正的内部审计人员。 ２、风险评估及控制的标准程序。（１）确认风险的性质，对风险进行识别；（２）对确认的风险进行评估；（３）内审人员现场评估风险；（４）内审人员根据评估结果做评估报告；（５）评估报告与管理部门协商征求意见；（６）评估报告上报决策层，３个月后重新评估。 ３、主要审计的问题及处理。审计的主要问题：一是会计是否作假。二是骇客入侵。对发现问题由专门律师按法律程序处理，对贪污、舞弊等行为有专门的内部纪律委员会处理。 （三）风险评估程序与内部审计的衔接 在ＳＡＳＯＬ公司，风险评估只是为投资大众和股东，而是为所有对公司感兴趣、想了解公司风险的人提供服务。由于投资大众对投资都期望有回报，不希望出现意想不到的风险，对公司的风险评估有质疑，因此才创造出对风险评估的需求。
