（一）环境风险审计 １．审查企业是否对宏观政治经济形势变化和本行业有关的法律、法规、政策的最新变化进行识别和跟踪；是否根据这些最新变化对人力资本投资活动进行适当调整。 ２．审查企业是否对本企业所生产的产品以及相关产品的最新技术进步情况和未来的发展趋势进行识别和跟踪；是否根据跟踪结果对人力资本投资活动进行适当调整。 ３．审查企业是否识别、计量和跟踪本企业产品的衰退和过时风险；研发部门是否在人力资本投资方面及时采取措施排除该风险；该措施是否有效。 ４．审查企业是否对本企业所生产的产品以及相关产品的消费需求变化进行识别和跟踪；是否了解现有产品的销售趋势；是否在人力资本投资方面针对消费需求变化和现有的销售趋势而适时采取风险控制措施；该措施是否有效。 （二）投资预测风险审计 审计人员应重点审查人力资本投资需求预测是否建立在现有人力资本现状调查分析的基础上，且符合企业未来发展中内外环境变化和总体战略要求。企业是否满足预测模型所要求的假定条件；除此之外的预测假设是否取得了有效的书面文件资料；各假设是否合理、可信及可行；对投资需求预测结果有重大影响的或特别易受关键因素变动影响的假设是否有合理的支持证据。是否根据预测的目的、对象、任务、内容和条件选择与之相适应的预测方法和技术。预测数据是否正规、有据可查；是否具有代表性和现实意义。对于预测中新设的投资项目，应注意核实项目所需资金的筹措、平衡及其他方面的落实，如与物质资本、岗位资本的匹配，与其他人力资本的匹配等。 （三）投资决策风险审计 审计人员应重点审查：人力资本投资目标是否与企业的战略和目标一致。投资决策所使用的假定是否合理；所使用的基本数据是否是最新的、完整的，其来源是否可靠；所采用的计算方法是否科学；投资是否真正经过可行性研究，有无可行性研究报告；投资决策是否经过民主决策，是否经过多方案的比较选优和经过必要的审查批准程序；所放弃的人力资本投资方案是否可行。人力资本投资对象的决策标准是否客观；其选择是否有充分、客观的理由。各项投资是否严格管理；是否按协议或合同规定取得了预期效益，投资回收期、投资效益是否达到预期目标；有无因企业领导人滥用职权违反决策程序做出错误决策的情况。 （四）招聘、培训风险审计 重点审查企业是否具有全面的招聘工作分析报告；是否有合理的招聘计划；招聘计划是否符合企业发展的规划；是否对应聘者的背景进行调查；有无科学的人力资本评价制度和试用制度；新增的人力资本是否符合该评价制度和试用制度；是否与被录用人员签订“对履历真实性保证协议”、“服务期限约定”等，被录用人员是否适合企业文化和具体工作岗位的要求。 对于人力资本培训风险，应重点审查企业是否根据本单位的实际情况制定切实可行的培训目标；培训计划是否健全，短期和长期计划是否有效衔接；为提高培训的针对性，培训是否按时对申请培训员工的条件进行摸底，培训对象的选择是否有客观公正的资格认证标准、制度并能予以严格执行；是否与将要参加培训的员工签订培训合同，合同中是否对培训期间培训费用的承担和担保、接受培训员工的工资、福利、培训后的服务期限以及违约责任等做出明确规定；培训项目是否实行专人负责制，项目负责人在选聘专家或教师前是否对其以前的施教情况、个人业绩以及在原单位的表现有所了解；培训方法和途径是否灵活多样而有效；是否针对不同层次人力资本的特点建立多层次的培训内容，培训内容的确定是否既符合企业技术、管理技能的全面要求，又符合市场化需要和企业未来发展的要求；培训经费有无保障；培训效果是否有科学合理的考核评价指标或方法，并能利用该评价指标或办法予以严格的考核和评价；对考核合格的是否给予恰当的安排，不合格的又做如何处理；培训前签订的合同是否有效执行；培训后的员工能否严格地按规定的职级、任务、责任和权利履行其职责。 （五）配置使用风险审计审计时，应主要从以下几方面进行： １．审查员工能力与岗位要求是否匹配 员工能力与岗位要求匹配是企业人力资本配置的首要环节。审计时，审计人员应从了解岗位的具体要求、应完成的任务以及岗位处理的问题所涉及的范围和复杂程度入手，审查员工能力是否适应岗位的要求。具体审查时应重点审查本岗位工作是否适合员工的技能和专长爱好，岗位人员是否了解所在岗位的工作条件，是否掌握本岗位所需的资料和知识。对于员工能力低于岗位要求的，应审查对这些员工是否有调整计划和培训计划；对于员工能力超过岗位要求的，应审查对这些员工是否有扩充职务、增加任务的计划。 ２．审查劳动定员和劳动定额 员工能力与岗位要求匹配审查工作完成后，应接着进行人力资本配置的核心环节———劳动定员和劳动定额的审计。审计时，应重点审查：企业人事部门制定的定员计划是否按劳动效率、设备和生产岗位等依据正确计划和编制；超计划的增员是否经主管部门审批，有无导致人力资本的闲置和浪费；超计划减员是否确实是实际生产需要，有无导致生产设备的闲置。审查劳动定额是否处于正常生产技术组织条件下多数员工经过努力能够达到或超过的水平；定额水平是否随生产的发展而不断调整；对于超额完成定额的员工，是否及时给予适当的激励；而对于没有完成定额的员工，有否进行相应的处罚。激励和处罚有无科学依据。
