一、注重买入合同订立依据的审计 采购计划和请购单是企业订立买入合同的重要依据，也是企业确保生产经营正常运营，有效降低采购成本的首要措施。因此，内审部门在对买入合同订立依据的审计时，要把握以下重点： １、审查依据程序的合理性。如：大宗原燃材料的采购计划是否由主管生产的单位或部门提出；计划或请购单的审批是否建立了严格的级别权限制度；计划的申请、审批、执行等不相容职务是否分离等。 ２、审查依据内容编制的完整性。采购计划或请购单的内容应尽可能详细，如：买入货物的计划数量、规格、质量要求、交货时间等内容必须明确，这样，通过审计核对，才能发现企业有无无计划采购、超库存采购、擅自扩大规模或提高采购标准等失控现象的发生。 二、注重买入合同主体的审计 合同主体的合法性，是确保合同法律效力的前提。按照我国《合同法》规定：买入合同的订立，必须由买卖双方当事人（法定代表人）或其授权委托代理人签字或盖章方为有效。因此，在合同审计时，要对买卖双方的资格进行严格把关。第一，审查合同签字人是否具有合法资格，有无超越代理权（代理时间或范围超过授权）、没有代理权或代理权终止后仍以被代理人名义订立合同的现象；第二，审查合同卖方经营范围是否包括合同标的，有无无照经营现象；第三，审查合同签订部门（或物资采购部门）是否对货物供应商建立了相应的合格分承包方名册，该名册录的建立是否是通过市场调查等方式，对供应方的经营情况、供货质量、信用等级、财务情况等进行全面确认，对该名册的管理是否实行了每年或一定时间淘汰一批、引进一批的动态管理；第四，审查合同签订人与审批人、执行人等不相容职务是否相分离等。 三、注重买入合同订立前招标竞价的审计 审计部门提前介入、源头参与，对招标过程进行全过程、全方位监督，对规范企业采购行为，防止暗箱操作，促进廉政建设有着深远意义。 １、审查招标程序的合法性及操作的规范性。采购招标是一项严肃认真的工作，其程序是否合法、操作是否规范，直接关系到招标结果的公正性。审计部门应监督参与招标的单位或人员，是否严格按照国家规定的程序（召开招标预备会→制定招标文件→进行资格预审→确定入围单位→发放标书→标书答疑→投标→开标→评标→定标→发中标通知书→订立买入合同）开展工作，有无主观性、随意性，并将买入合同的订立与招标结果相核对，确保招标结果落到实处。 ２、审查招标文件的完整性。招标文件是订立买入合同的重要依据，也可说是合同的一个组成部分，一个内容完整的招标文件，将为买入合同的订立打下良好的基础，同时，也会为合同的全面履行，避免交易纠纷创造条件。审计部门对招标文件的关键内容，如：采购货物的名称、数量、质量、规格、交货要求、运输费用等要严格把关，为以后买入合同的审计奠定基础。 ３、审查评标办法的合理性。评标办法是全面评价投标各项指标的综合。通过严格按照合理的评标办法，对投标单位进行评价、比较、分析，才能真正选出能够保质保量完成供货的单位，所以，评标办法的合理与否，对供货质量、采购成本、供货期限等有着至关重要的作用。合理的评标办法应涵盖以下内容：第一，投标单位的业绩及经营状况；第二，投标单位的资格及信誉；第三，投标单位的生产或经营能力及质量保证；第四，货物的结算方式、交货期限、交货方式及地点等。 四、注重买入合同条款的审计 合同的实体内容是通过条款表现出来的，条款是合同的核心，是双方当事人权利和义务的具体体现，也是双方当事人履行合同、承担法律责任的依据。因此，合同条款是否规范，内容是否合法，是买入合同审计的重中之重。 １、审查合同内容的合法性。合同成立后并不都是有效的，只有依法成立的合同才是有效合同。根据《合同法》及《民法通则》规定，合同具有法律效力必须同时具备三个条件：（１）当事人（合同主体）具有相应的民事行为能力；（２）当事人意思表达真实；（３）合同内容不违反法律法规和公共利益。按照以上规定，内审部门对买入合同审计时，首先应关注合同的合法性，对违反国家法律、损害公共利益、有重大误解或显失公平的合同，审计人员要严格把关，坚决查处，避免因该类合同给企业带来的风险，造成损失。 ２、审查合同条款的完整性。按照《合同法》规定，买入合同应包括六方面的主要条款：（１）买卖双方当事人的名称和住所。该项条款是对合同主体的明确，也是落实合同权利和义务的前提。审计时，审计人员要将其与评标结果相核对，并关注其资质和经营范围。（２）标的。即买卖双方进行交易的物资、设备、备品备件等货物，这是合同成立的基本条件。没有标的合同是无法成立、无法履行的。审计时，审计人员不仅要关注标的的合法性（国家允许买卖）、专营性（有许可证方能生产或经营），同时，还应将合同标的与计划或请购单核对，查实有无无计划或超计划采购。（３）数量和质量。该条款是确定标的特征的最主要条件，是标的具体化，也是确定买卖双方权利、义务、责任大小程度的关键，因此，必须清楚、具体。如：计量单位为盒，要明确每盒内的数量、规格或重量；对货物的质量要求要写细写清。如：规格、性质、技术指标、国家标准等。（４）价款。价款是买方取得标的向卖方以货币形式支付的代价，一般包括单价、总价、计算方式、标准、付款期限和结算方式等。该条款是买入合同的核心条款，审计人员应与中标通知单上的价款核对，对于明显高于市场价或中标价的，要查明情况，分析原因，帮助企业降低采购成本，避免人为因素造成的损失，不仅要看钱花得少不少，而且，还要看钱花得值不值。（５）履行期限、地点和方式。买入合同应明确交货期限、交货地点及交货方式。如：运输是铁路还是水路，付款是分期还是一次结清，这不仅有利于合同的全面、及时履行，而且，也可以减少双方在执行合同时发生争执，从而有效降低合同风险。（６）违约责任及解决争议的方法。订立合同时要做到“先小人，后君子”，对于买入合同中可能产生的各种陷阱，要以条款的方式加以防范，运用法律的形式保护企业的合法权益。按照《合同法》规定，承担违约责任的方式有：继续履行、采取补救措施、赔偿损失和支付违约金等。审计部门在审计时，要注意违约处罚是否明确具体，如：违约金的比例，赔偿范围等。解决争议的方式是否确定，如：是协商？调解？仲裁？还是诉讼？条款是否站在公正立场，双方均衡收益，有无人情交易，权钱交易或明显有损本企业利益的条款。
