一、设计阶段审计 （一）为什么要开展设计阶段审计？ １．据统计，在初步设计阶段，影响工程项目投资的可能性占７５％至９５％；在技术设计阶段，影响工程项目投资的可能性占３５％至７５％；在施工图设计阶段，影响工程项目投资的可能性占５％至３５％。由此可见，设计阶段对整个工程造价的控制是何等重要。 ２．设计单位收取设计费的计算依据是设计工程项目的投资比例，投资额度越大设计费收取越多。因此，设计单位考虑设计方案时，往往重视技术问题，而忽略经济问题。如，某单位新建大楼是两路供电，分散应急电源型供电完全可以达到消防要求，但设计单位在设计方案中采用集中应急电源型供电，结果增加投资２５０万元。 ３．设计工作专业技术性强，加上建设单位技术力量薄弱，一般情况下建设单位只能对工程项目使用功能提出修改意见，很少仔细核对设计图纸的全面性、周密性和经济性。如，某招待所改建工程，由于设计单位各专业之间互不沟通，总设计师又不进行认真复核，造成水、电、空调、消防等专业设计图纸相互矛盾、互相打架，造成材料费、人工费浪费高达３００万元。 （二）如何开展设计阶段审计？ 设计阶段审计，是指审计机关和审计人员依法对建设单位设计项目的有效性、全面性和周密性进行审查，并评价其科学性和经济性，确保投资效益。根据这一定义，笔者认为设计阶段审计应当抓好三个方面。 １．审计设计方案。核查工程项目规模、结构、选材等方面是否进行反复论证，有无实行限额设计。在满足结构安全和使用功能的前提下，通过审计纠正设计不合理而出现的“肥梁、胖柱、深基础”等问题，达到节约投资。 ２．审计设计质量。核查各专业设计的深度、广度是否考虑周到，有无出现相互打架等问题。通过审计避免设计错误或失误，尽可能将各专业暴露的问题解决在工程招标或施工之前，减少不必要的损失和浪费。３．审计设计选材。核查设计选材是否从节约的角度出发，在最大限度地满足使用功能要求的情况下，大胆采用新技术、新材料、新工艺，是否做到技术与经济有机地结合。 二、洽商签证审计 （一）为什么要开展洽商签证审计？施工过程中，洽商签证是不可缺少的内容，也是工程结算、付款的重要依据，它对工程造价的增加产生直接的影响。洽商签证存在问题不少，主要有以下几个。 １．洽商签证内容虚假。当前，建筑市场各种主体法制意识比较淡薄，一些施工单位除了在编制工程造价时采取高套定额、重复计算工程量、高估材料价差等外，还在洽商签证中弄虚作假，虚列变更内容，扩大变更范围。个别设计单位、监理公司不负责，随意在洽商中签字。少数建设单位与施工单位串通一气，通过洽商签证搞权钱交易，损害国家利益。如，某新大楼工程中，施工单位仅凭一张洽商签证就要求报废消防专业所使用的各种管材１０００多米，并得到设计单位、监理公司签字确认，但经审计实际报废消防专业所使用各种管材只有３００米。 ２．洽商签证要求不合理。一些施工单位为了中标，在招标时采取压低造价，在施工中又以各种理由，采取洽商签证的方法补回经济损失。如，某改建工程中，施工单位上报洽商签证编号达４０５号，而且要求补偿经费达２７００万元，经审计后有效洽商签证只有１９８号，实际补偿经费为１２００万元，其他洽商签证都是施工的具体做法，不涉及经费补偿。 ３．洽商签证价格不真实。建筑设备和材料市场的开发，国家不再管理具体的设备和材料定价，而是实施市场调节和宏观管理。同时，新材料、新工艺不断出现，尤其是装饰材料的品种复杂、质量等级不容易区分，使得装饰材料价格波动不定，一般不太容易掌握建筑设备和材料的价格变化。如，某单位新建指挥中心，施工单位上报卫生洁具价格和电器产品价格的洽商签证，经审计后减少经费比例分别达３５％和４０％。 （二）如何开展洽商签证审计？ 洽商签证审计，是指审计机关和审计人员依法对设计变更、施工变更和使用材料变更等洽商签证内容的合法性、合理性和真实性进行审查，并评价其有效性和正确性，维护建设单位和施工单位的经济利益。根据这一定义，笔者认为洽商签证审计应当抓好三个方面。 １．审计洽商签证的真实性。首先，审查洽商签证的程序是否规范。一般情况下，设计变更由设计单位出具，施工变更由施工单位出具，使用材料变更由建设单位出具。如果洽商签证程序不规范，必然影响洽商签证的真实性。其次，审查洽商签证手续是否齐全。洽商签证必须分别由监理公司、建设单位、施工单位共同签字确认，如果只有一方签字或缺少某一方签字，说明洽商签证的手续不全，也必然影响洽商签证的真实性。再次，审查洽商签证内容与竣工图、隐蔽工程记录和完工项目的内容是否一致。如果不一致，说明洽商签证的内容存在虚假情况，必须纠正。 ２．审计洽商签证的有效性。一是审计开始后，审计小组必须封存施工单位移交的所有资料，包括洽商签证，不允许施工单位或建设单位补办任何洽商签证，也不允许补签任何洽商签证，特别是隐蔽工程项目的洽商签证，凡是审计开始后补办的洽商签证一律无效。二是审查施工日记、监理日记、值班日记与洽商签证的时间是否一致。如果不一致，说明洽商签证的时效性存在问题，必须进一步查清。三是审查洽商签证的内容有无重复，尤其要注意工程项目整体办理洽商签证后，是否又以单项办理洽商签证。 ３．审计洽商签证的正确性。一是审查洽商签证的数量，包括面积、重量、体积的计算是否正确。二是审查洽商签证的单价、金额计算是否正确。三是结合建设单位与施工单位签订施工合同的内容，特别是洽商签证的一些优惠条款，如合同规定１０００元以下（含１０００元）的洽商签证在工程结算时不作增减调整等，从而审查洽商签证是否可以列入工程结算。
