一、正确理解审计日记和审计工作底稿的概念，把握其相互之间的关系，科学界定各自的功能。 审计具有两项职责，一是证据收集；二是证据评价。可见审计的过程是收集证据、评价证据的过程。证据为形成判断提供了合理的基础。审计人员只有收集到客观、相关、充分、适当的审计证据，才能对被审计项目或被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益作出客观公正的评价。从广义上讲，审计人员在审计过程中收集的各种资料和制作的各种审计工作记录都是审计证据。以什么为载体记录审计过程中收集到的审计证据？如何对证据进行评价？根据审计实践的特点和实际的需要，审计人员设计出了满足具体审计业务、具体审计事项要求的审计日记和审计工作底稿。审计日记、审计工作底稿的实质内容是审计证据；审计日记、审计工作底稿是审计证据的载体；两者相互依存。需要注意的是除了记录到审计日记和审计工作底稿中的审计证据外，还有其他证明资料。 审计日记是审计人员以人为单位按时问顺序记每日实施审计全过程的书面证明材料。这一概念具有以下几个方面的含义：一是审计日记形成于审计的实施阶段；二是审计日记是审计人员亲自编制的工作记录；三是审计日记属于格式化的一类审计证据；四是审计日记属于审计人员所有；五是审计日记可以附有相关证据或相关资料；六是审计日记是对审计人员实施审计的所有事项审计全过程的记录；七是审计日记是对无违纪违规事项的记录；八是审计日记是对审计意见无重要影响审计事项的查证过程和结论的记录；九是审计日记从性质上讲它自身属于审计证据，从内容上讲它又是对审计证据的分类、汇总和记录；十是审计日记的核心内容是审计步骤、方法、专业判断、查证结果。 审计工作底稿是审计人员以审计查证的问题或重要事项为单位记录其结论或问题事实及其判断依据的书面证明材料。这一概念具有以下几个方面的含义：除具有与审计日记一至五方面的含义相同外，还具有以下几点：一是它是在审计日记基础之上编制的工作记录；二是它是对违反国家规定的财政收支、财务收支行为事实及其判断依据的记录；三是它是对审计结论有重要影响的审计事项结论的记录；四是它一般应当由被审计单位及其有关人员认证并签名、盖章。其他证明资料是审计人员在审计过程中收集的除审计日记和审计工作底稿以外的能够证明审计事项的不便于转化为统一格式的、保持原有形态的原始资料、实物证据、视听或电子数据、专家意见等。审计人员取得这些证据，并由提供者签名或盖章可以直接保存和利用，不再需要审计人员按照一定的格式取转化、编制。 二、明确要素、正确编制各要素的内容。 （一）审计日记的要素及编制 １、审计项目名称，就是填写审计通知书确认的项目名称。 ２、审计人员姓名，由实施审计的人员亲笔填写自己的姓名。 ３、审计分工，就是对照审计实施方案对每个审计组成员的分工，填写某一日具体实施审计的或完成的某一分工项目或单位。 ４、实施审计的日期，就是审计人员具体对一审计事项实施审计检查的日期，应填写※※年※月※日。 ５、审计工作具体内容，包括：（１）审计事项的名称。如对银行存款进行实质性测试……，（２）实施审计的步骤和方法。（３）审计查阅的资料名称和数量。（４）审计人员的专业判断和查证结果。指根据自己的专业知识和执业经验，通过对审计事项和有关业务活动及自身行为的了解、分析、综合后所作的估计、选择和判断。专业判断是逻辑判断在审计中的应用，是确定被审计事项是否具有某种属性的过程，是审计人员必不可少的思维形式，贯穿于审计业务活动的全过程。审计人员应当正确记录实际执行的审计判断的过程和结果。 ６、索引号，日记中的索引号就是本页日记所引用的工作底稿的编号。 ７页次（共※※页第※※页），指本页的页次。就是本审计事项共几页日记，本页是第几页。 （二）审计工作底稿的要素及编制 １、被审计单位名称，即接受审计的单位名称或者项目名称。如果接受审计的是一级预算单位，就填该单位的全称或标准简称；如果接受审计的是一级预算单位所属的二级预算单位，就同时填写下属单位的名称。如：※※局－※※科研所。目的在于明确审计的客体。 ２、审计事项，即审计实施方案确定的审计事项。就是审计人员实施的某个具体审计程序进行审查的项目。按照被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或会计报表每个项目划分。如：采购、销售、预算收入、预算支出、政府采购业务活动，或财政补助收入、事业收入、专款支出会计账户等。目的在于明确审计的内容。 ３、会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止日期。目的在于明确审计的范围。对资产负债表项目，应编制为※※年１２月３１日，为会计时点；对利润表项目，应编制为※※年度，为会计期间。 ４、审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期。 ５、审计结论或者审计查出问题摘要及其依据，即简要描述审计结论或者审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式等内容，以及相关依据。记录对审计结论有重要影响审计事项的结论意见，或者记录违反国家规定的财政收支、财务收支行为事实及其判断依据。对违纪违规行为事实应简明扼要的记录性质、金额、数量、发生时间、地点、方式等内容。对定性依据引用法规发布部门、法规名称、文号、条款及具体内容。
