（一）客观分析审计回复 后续审计始于被审计对象对审计报告中的审计发现和建议作出的书面回复。出于维护自身利益，被审计对象可能对审计发现的问题和建议未能作出全面、正确的反映。因此，实施后续审计前，内审人员应认真分析和评价被审对象的审计回复，重点关注审计回复不完整、不充分、理解有误或存有异议、尚未采取纠正措施的说明等情况，充分了解其是否针对审计报告提出的问题进行了现象和原因的分析，是否对存在的问题已经采取和将要采取措施，确认哪些问题应与被审计对象探讨或澄清，哪些问题可作为后续审计问题的一部分，哪些问题需要进一步作现场核查。在全面了解情况的基础上，确定审计思路和重点，掌握主动权，有针对性地开展后续审计工作。 （二）合理确定后续审计的时间 后续审计是针对被审计对象落实审计建议的整改情况开展的，如果实施后续审计的时间过早，审计建议还没有发挥出应有的作用；时间过晚，不能起到及时督促被审计对象执行审计决定的作用。应根据审计决定、审计建议的具体情况，确定实施后续审计的时间。合理安排审计时间是保证后续审计质量的关键。根据实践经验，内审部门在出具审计报告后半年到一年的时间内实施后续审计会取得事半功倍的审计效果。一方面可以给被审计对象留有充足的时间落实纠正措施；另一方面，如果被审计对象没有采取整改措施，或整改措施不符合要求，后续审计可以及时发现，进一步督促其整改，降低风险隐患，保证审计工作质量。 （三）正确界定后续审计的审计期 后续审计虽然是检查被审计对象落实审计结论和处理决定的情况，但审计实践中为了提高审计质量，降低审计风险，绝不能仅凭处理决定和整改情况搞简单的按图索骥和对号入座，而应依据问题性质确定后续审计期限，把存在的问题放在新的审计期限内来验证其整改情况，考核审计效果。这是因为：第一，整改本身需要一个过程，况且有些问题不是作为个体存在的，而是作为一种现象存在的，只有经过一段时间的审计验证才能评价这一现象的整改效果；第二，后续审计不应只局限于对已存在问题的整改情况作出评价，还应查找新的审计发现，以巩固审计成果，防范审计风险，进一步完善内控管理。这在客观上也需要确定一个新的审计期限才能实现。 （四）后续审计要把握重点，突出质量 １、后续审计应突出对未整改问题的审计力度，并恰当分析未整改的原因，评估整改的效果和未整改的风险程度，寻求进一步整改的可能和措施，不能搞成撒大网、面面俱到式的审计。审计过程中，对主观原因造成如规章制度和内部控制措施不健全、会计核算错误等原因未整改的应明确责任，限期整改；有些问题是由于客观原因及深层次历史原因造成，多年来积聚的矛盾和问题在短期内整改有难度，应客观分析，并提出切合实际的处理建议。 ２、后续审计应着眼于内部控制的充分性、有效性的审计，更多地关注关键环节、重点部位。重点检查主要业务部门和核心业务，抓住各业务门类的风险点，查深查透，使其存在的问题得以及时发现、揭露、处理和纠正，及时制止各种违规现象的发生。 ３、后续审计应注意有无隐瞒行为或漏审、错审情况，最大限度地规避审计风险。隐瞒行为或漏审、错审等影响审计质量，增加审计风险的情况在实际工作中时有发生，甚至在一定时间内难以避免，后续审计中要实事求是地对待和解决这些问题。对于因隐瞒报表资料等行为造成错审或漏审现象的，必须追究被审计对象责任，严肃审计纪律，重新核实，更改审计结论；对于因审计人员业务水平等主观原因造成错审的，必须及时作出修正，并向被审计对象说明情况，同时应对相关的审计人员给予警示或必要的责任追究，以增强责任意识和审计风险意识。 （五）正视问题，做好后续审计评价 后续审计主要是针对整改情况进行的确认性审计，能够有效地反映当前业务及内部管理的现状，因此后续审计的评价就显得格外重要。审计的组织者必须正确认定问题的性质，客观作出审计评价。一是要正确区分已整改的问题和未整改的问题，并具体分析，区别对待。二是对整改情况量化考核，分别计算各部门的整改率，进而确定全行的整改率，通过定性分析和定量分析相结合，作出恰如其分的评价。三是对新发现的问题进行客观评价。新发现的问题并不完全是后续审计期间出现的问题，有的是上次审计应发现而未发现延续至今的问题，在本次审计得到认证。四是要规范审计评价的定性和表述。后续审计应严格按照“内审评价办法”的规定，对问题性质作出分类，此外还要规范审计评价的表述。
