一、内部投资的审计内容 1、审查工程项目的建设程序。内容包括审查项目建议书、可行性研究报告、设计文件。通过上述文件的审查，主要审计工程项目的立项程序是否合规合法，立项手续、批准手续是否健全。并通过对可行性研究报告的审查分析，为投资决策当好参谋。 2、审查项目投资的资金来源。对自筹投资项目审查资金来源的合法性，项目自有资金筹集情况，是否符合国家对不同行业、不同项目的规定要求，利用银行贷款要审查贷款的性质及利率情况。利用外资要审查资金取得的可能性、合规性，在项目资金的筹集过程中，特别要审查有无违反规定进行的高息筹资，开工前要对资金到位情况进行审查，防止因资金不足仓促开工形成半拉子工程或拖延施工期限造成损失。 3、参与项目的招投标过程，对招投标过程实施审计监督。主要监督内容：审查投标单位资格，不具备相应条件的施工企业不得参加投标，审查报价的编制依据、评标办法及定标办法，是否与招标文件规定和要求相一致；监督开标、评标和定标活动的全过程。 4、审查投资过程中的各项基建支出是否合规、合法，费用开支是否节约、合理。一是检查单项工程预算、决算，主要审核工程施工合同的签订是否合规，设计图与施工图是否一致，图纸审查批准手续是否完备，设计变更资料是否齐全，现场各项签证是否合规，工程量的计算是否正确，相关定额的套取、材料消耗及差价、各项间接费用、独立费用的计算是否准确。二是检查设备投资支出，通过对设备的品名规格、数量、质量以及购进价格、购买厂商的检查，对设备采购合同的审计，以及安装过程中所发生费用的审核；揭露和纠正设备采购和安装过程中的问题。三是检查基建费用支出，通过检查各项基建费用的支出情况，生产经营性支出与项目投资支出的划分情况，待摊投资的构成情况，使各项支出合规、合法。 5、审查项目的目标进度，通过定期对投资项且的工程量与工作量完成情况的审查，及时反映投资项目的目标进度，并与工程概算相对照，考核项目的资金投入使用情况，及时反映内部投资过程中出现的问题。 6、审查基建财务报表，通过对投资完成情况的检查，设备物资器材的抽查盘点，预付及应收款的清理以及货币资金、有价证券的检查，反映其资产的有效性、真实性；通过对基建借款及各类应付款项的检查，反映其负债的合规性。 7、审查建设单位内部控制制度(包括设备、材料的采购、收发、保管；现金、银行账户的管理；费用报批、会计核算等制度)是否健全、完整、有效。 8、审查项目投资效果，检查项目投资是否超概预算以及超出原因，投资是否达到预先决策的效果。重点分析建设工期、单位生产能力投资、达到设计能力的年限、投资回收期四项指标。 二、内部投资审计方法 内部投资审计从时序安排上可分为四个步骤，从组织形式上应做到三个结合。四个步骤为： 1、项目开工前的审计。首先审查可行性研究报告、项目的批准文件、检查了解立项、批准手续是否健全，项目的投资及效益情况的测算是否有科学依据，市场预测情况是否客观实际。其次审查项目资金的到位情况，自有资金的来源是否合规，数额是否达到规定的比例；对负债投入的资金分析其负债的性质、资金使用成本、偿还期限，资金的存入、使用是否与正常的生产经营资金划分。第三，对单项工程预算进行审计。对单位工程造价和建设总价在事前进行把握，防止因编制上的原因而导致投资超支，影响企业的资金投入和投资效益的发挥，同时也为计算确定工程标的提供依据。 2、施工期间的审计。审查施工期间各项计划的实施；设备、器材物资的采购、领用、保管；货币资金的结算与管理；各项费用支出以及施工过程的工程变更、误工损失等现场记录、签证；审查各项内控制度的建立及运行情况。 3、工程决算审计。内部投资项目是由多个单项工程组成的，在每个单项工程峻工后，即由施工单位编制决算，审计人员可根据施工合同及施工单位、建设单位提供的相关资料，审查决算编制的真实性，有无冒算工程量，高套定额，多计间接费等情况，审查工程材料的供应情况，确保决算的真实、准确、合规。 4、工程结算审计。审查预付工程款结算情况，有无超付工程款，应留的质量保金是否留足；审查工程决算是否经过有关部门审核后才与施工单位结算，以保证工程资金结算的准确性；审查定购设备、器材的到货及预付设备款的结算情况；审查施工结束后结存材料物资的处理，有无散失浪费现象；审查资金的使用情况，有无超出概预算，使用是否合规；审查基建决算报表的编制，是否符合规定要求。 审计方法的三结合是： 1、项目建设单位审计与集团内部审计相结合。在审计过程中要充分发挥建设单位自身把关的作用，因为建设单位的财务人员、工程管理人员始终在现场，对当时情况比较熟悉，特别是一些隐蔽工程的处理、工程变更的现场签证记录等资料必须由他们来审核把关。所以，集团公司在组织内部投资审计时，必须与项目建设单位的内审结合起来。 2、基本建设的财务收支审计与单项工程的预决算审计相结合。投资较大的建设工程，因投资数额较大，建设周期长，工程项目多，在组织内部投资审计的过程中，应当以单项工程决算审计为重点，一旦条件成熟，即组织内部审计，并将相关资料整理归档。在每半年组织的财务收支审计和年终基建财务审计时，重点检查单项工程的基建支情况，有无未经审计列为基建支出，同时检查与施工单位工程款的结算情况。
