企业领导人员经济责任审计的重点

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新疆审计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2004 年 06 期

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      一、固定资产审计

      1.抽查盘点固定资产,确定账实是否相符。在技术人员和相关人员的配合下,对固定资产进行清查盘点,确定固定资产的运行状况和技术水平,哪些固定资产应当进行清理、报废及其账面原值和净值情况,机器设备的完好率,各档次机器设备的技术水平在全部机器设备中所占的比重。

      2.审查折旧计提是否合规正确。重点审查折旧范围、折旧年限、折旧方法、净残值率的确定是否合规;各年折旧额的计算是否正确。在此基础上确定固定资产的成新率。

      3.确定固定资产投资额及投资率。通过对固定资产进行审计,弄清企业固定资产的真实情况,明确划清前任和后任在固定资产管理方面的经济责任。

      审计前审计人员可以事先要求被审计单位对固定资产进行盘点,并按固定资产的质量、技术水平和当前运行状况分类编制固定资产盘点表。审计人员要对盘点结果进行抽查,以验证其盘点结果的准确性。选择抽查对象应考虑:企业的重要固定资产,应当进行清理、报废的固定资产,任期内新增加的固定资产等。

      二、对外投资审计

      重点审查有价证券管理的安全性,通过实地盘点或函证托管单位,查明其实有数量,验证账实是否相符,确定其投资收益是否已收到并已入账,投资的债券是否到期等。

      对于其他投资的审查,应重点注意查明有无账外投资,有无只投不管,造成企业资产流失,有无企业领导人员在被投资企业领取报酬的行为,有无以投资为名,瓜分企业资产,或造成企业资产流失,评估企业对外投资的现值,确定企业在对外投资方面的潜亏。

      三、损益审计

      审查有无虚构销售收入的行为,销售成本的结转和存货计价的确定是否合规正确,待摊费用和递延资产的形成和摊销是否合规正确,有无将生产成本、期间费用挤入待摊费用或递延资产,无形资产的摊销是否合规正确,待处理财产损益是否处理,是否有将其他期间费用、生产成本挤入在建工程的情况。在查明这些内容的基础上,确定企业的真实损益和潜亏金额。

      四、企业领导人员廉洁自律方面的审计

      1.企业领导人员及亲属是否有长期借用公款未及时归还,长期占用企业资产的情况。

      2.是否有未经批准、擅自出国考察的情况。判断企业领导人员是否有必要出国考察时,可以根据该企业近期的经济效益,企业发展规划和现状,出国考察计划和目的,出国考察报告等进行考虑。

      3.任期内企业领导人员所得情况。在查明个人所得(含工资、福利、补贴等)的基础上,重点注意其个人所得是否按照国家相关规定确定,或经领导集体研究并公开,与职工平均收入的差距是否合理,是否依法缴纳个人所得税。

      4.延伸审查企业领导人员有否从下属单位领取报酬,查明在下属单位任职情况。

      5.有无用公款装修私房。

      6.有无超标准装修办公室,购置或调换小轿车等情况。

      7.有无用公款为领导人员购置高档商品房,分配给个人。

      8.任期内有无大吃大喝、大肆送礼,导致业务招待费开支金额巨大等问题。

      审计的方法可审阅企业领导人员廉洁自律总结,了解有关线索。如果领导人员的述职报告中未涉及相关内容,可要求其专门补充相关内容。还可通过审查“其他应收款”账户,检查企业领导人员及其亲属有无长期借用公款未及时归还的情况;审查“管理费用---业务招待费”账户记录时,检查招待费开支的合理性和合规性;审查“固定资产”,检查有无频繁购置小轿车及其使用情况等。对有些情况还可以召开座谈会,向相关和知情人员进行了解。

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