罗伯特·蒙哥马利 罗伯特·蒙哥马利（１８７２－１９５３）于１８９８年同其他三位会计师在宾夕法尼亚州的费城合伙设立了一家会计师事务所，即后来的永道公司（Ｃｏｏｐｅｒｓ＆Ｌｙｂｒａｎｄ）的前身。１８９６年纽约州率先颁布注册会计师（ＣＰＡ）法，宾夕法尼亚州也紧步后尘，于１８９９年成为第二个颁布ＣＰＡ法的州，蒙哥马利获得了ＣＰＡ资格。他还于１９００年获得律师资格，从而以双重执业资格向客户同时提供会计和法律服务。一般认为，蒙哥马利对美国会计职业的杰出贡献可概括为二：第一，他对ＡＩＣＰＡ早期的健康发展发挥了中流砥柱作用；第二，他是审计理论和税收理论的奠基者之一。 ＡＩＣＰＡ成立于１８８７年。当时，它只是一个徒有虚名的全国性会计职业组织，仅有３１名会员，且主要由纽约州的ＣＰＡ所控制。随着ＣＰＡ法在各州的相继颁布，各州成立的ＣＰＡ协会也如雨后春笋。同时，建立一个真正的全国性职业组织的呼声日益高涨。１９０２年，伊利诺斯州的ＣＰＡ乔治·威尔金森发起成立了美国公共会计师团体联合会。蒙哥马利参与了ＦＳＰＡ的发起和组织，并协助威尔金森于１９０４年９月在圣路易斯成功地召开了首次会计师全国大会。这是美国会计职业草创时期的一个重大事件。正是在此次大会上奠定了１９０５年ＦＳＰＡ同ＡＩＣＰＡ的合并。两会合并后，蒙哥马利于１９１２至１９１４年担任ＡＩＣＰＡ主席。１９２１年１２月５日，美国又成立了另一个全国性的会计职业组织———美国注册会计师公会，并在短短几年时间里，会员人数接近了ＡＪＣＰＡ。ＡＳＣＰＡ愿意同ＡＩＣＰＡ合并，而ＡＩＣＰＡ却为此分裂为同意合并与反对合并两大对立阵营。这一对立在１９３５年的主席换届选举时达到了白热化地步。蒙哥马利是赞成合并的主席候选人，他以１２１０票对４３８票击败了反对合并的候选人威尔·克拉德。１９３６年１０月２０日，蒙哥马利宣布ＡＩＣＰＡ同ＡＳＣＰＡ合并。由此可见，美国会计职业没有重蹈英国职业团体林立之覆辙，这在很大程度上要归功于蒙哥马利在两次合并事件中的大将风范。此外，蒙哥马利对美国会计职业的贡献还集中地表现在其对职业自律的倡导和捍卫。２０世纪初，美国联邦贸易委员会和联邦储备委员会曾试图以直接管制的方式达到规范财务报告的目的。为此，蒙哥马利和乔治·梅成功地游说了这两个政府机构，使其放弃了这一不利于会计职业发展的尝试。此后，ＡＩＣＰＡ于１９１７年起草和发表了“资产负债表的编制方法”。这也是世界上第一份由会计职业团体颁布的财务报告准则。 在担任ＦＳＰＡ秘书长期间，蒙哥马利于１９０５年１１月主持创刊了《会计杂志》，它的前身是伊利诺斯州的《审计师》杂志。蒙哥马利在《会计杂志》和其他杂志上共发表５０多篇论文，１９１６至１９２９年蒙哥马利在哥伦比亚大学任会计学教授。对审计理论和实务的发展产生了重要影响。１９１２年蒙哥马利的《审计理论与实务》一书出版，一举取代英国劳伦斯·迪克西的《审计学》而成为审计学界的“圣经”。此外作为律师，蒙哥马利还直接参与了美国第一部所得税法的起草，并发表了许多关于联邦所得税的论文，对税收理论的发展起到了促进作用。 乔治·梅 乔治·梅（１８７５－１９６１）生于英国，于１８９７年加入英格兰和威尔士特许会计师协会，并在伦敦加盟普华（ＰｒｉｃｅＷａｔｅｒｈｏｕｓｅ）会计师事务所。１８９８年移居纽约。１９０２年梅成为普华的合伙人。１９１７至１９１８年，梅担任ＡＩＣＰＡ副主席。其后，他谢绝了ＡＩＣＰＡ主席的职位，因为他从不喜欢琐碎的管理工作，并愿躲在幕后而不是站在台前。他还曾任美国经济学会副主席，是历史上唯一一位获此殊荣的ＣＰＡ。 乔治·梅是２０世纪上半叶最著名的会计理论家之一，对３０年代美国会计执业水准的提高发挥了不可或缺的作用。众所周知，２０年代中期美国公司出现了大量的破产倒闭。为此，会计师受到了社会的严厉指责。例如，哈佛大学经济学家威廉·里普利撰文，鞭鞑高估资产和低估折旧的会计实务，抱怨公司没有披露其编制财务报告的具体会计方法，建议政府对公司财务报告实施直接的管制。就是在这样一个特定的历史背景下，梅一方面坚决反驳社会指责中的片面不实之辞，另一方面竭力主张ＡＩＣＰＡ同纽约证交所联手，以规范和改进公司财务报告。１９２８年，纽约证交所选中普华为其提供会计咨询服务，１９３０年，ＡＩＣＰＡ设立了一个由６名资深合伙人组成的特别委员会，负责同纽约证交所沟通与合作。作为该委员会的主席和证交所的首席会计顾问，梅开拓性地为双方的沟通和合作奠定了基础。１９３４年，ＡＩＣＰＡ发表了《公司账户之审计》第一次提出了上市公司必须遵循的６项会计原则。这正是ＡＩＣＰＡ同证交所沟通与合作的结晶。１９３４年，美国证券交易委员会（ＳＥＣ）成立。从时间上看，正是《公司账户之审计》的发表大大增加了ＡＩＣＰＡ坚持职业自律的筹码。 １９３８至１９４１年，乔治·梅任会计程序委员会（ＣＡＰ）主席。该委员会以ＡＩＣＰＡ的名义发布会计研究公告（ＡＲＢ）。１９３９至１９４７年他还担任ＡＩＣＰＡ会计名词委员会主席。梅通过这两个委员会对会计理论和会计实务均产生了重要影响。此外，他的会计思想还体现在其发表的１００多篇论文和一些专著中，如《财务会计：实践之提炼》。
