三级复核制度的具体内容

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现代审计与会计

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2004 年 05 期

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      1.一级复核是详细复核,一般由项目经理在外勤工作阶段进行,它要求对助理审计人员完成的审计工作底稿逐张复核,对发现的问题及时指出并督促其修改和完善。这一级主要是针对助理人员在工作底稿中的笔误,对既定的具体审计程序是否已全部执行,审计结论与审计证据是否一致,审计工作底稿之间的勾稽关系是否正确,审计工作底稿的页面项目填写是否完整,外勤工作阶段项目经理提出的修改意见是否执行完毕等,审计工作基本要求的达标情况进行复核。

      2.二级复核是一般复核,一般由部门经理来进行,他们一般具备较高的专业素养和比较丰富的审计经验,主要是对重要的会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项等进行复核,是对重要审计事项的把关。这一级主要是针对审计重点的选择与安排是否合理,重要审计程序的执行情况是否达到预期目的,审计调整事项的证据是否充分,审计调整的会计处理是否恰当等重大基本问题的执行情况进行复核。这一级复核的安排实际上是为了减少合伙人的工作量,使其能抽身做其他更重要的工作。

      3.三级复核是重点复核,一般由合伙人或其指定代理人来进行。他们一般对客户情况最为熟悉又具有相当丰富的审计经验,但没有时间做太多的具体工作。它是对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿进行的复核,是对整个审计项目质量的重点把握。这一级主要是针对前两级复核人员的专业判断,及由此而进行的审计安排的检查和监督,对会计报表重要项目认定的审计判断是否恰当,重大审计调整事项是否适当,重要审计工作底稿是否完整齐备等重大问题进行复核,顺便也可以评价前几级人员的工作。

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