一、内审人员在审计时要有一种职业性的科学假设 所谓小金库，按国办发【１９９５】２９号文规定是这样定义的：“凡违反国家财政法规及其他有关规定，侵占截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属小金库”。这里明确告诉我们，凡属上述情况内审人员都要严格进行审查。当然，要查一个单位私存私设的资金，并不是轻而易举的事，内审人员要有一种职业的敏感性，或者说是一种正常的职业性科学怀疑态度，也就是说内审人员在审计时，可以认为被审单位有私设小金库的可能。当然在具体查账时，也可以从正面审核证明被审单位没有私设小金库的情况，如果不能完全证明，就可以进一步假定该单位可能有小金库存在，就要认真审查。这里有一点要说明的，正常职业性科学怀疑态度，并不是怀疑一切，而是一种科学假设。如果审计人员没有或者不敢有这种符合客观实际又合情合理的审计假设，不仅建立不起来审计理论，也不能很好地开展审计工作，当然也查不出小金库。 二、内审人员要充分利用熟悉本单位的有利条件 内审人员主要是对本单位及其下属单位进行审计，他们对本单位情况也较了解。因此，内审人员在日常工作、生活中留心，留神有关人员的言行，这样有利于发现和查小金库。某内审人员听甲说某单位卖他一些备件只开了便条，他后来去那单位查账时便询问此事，但当事人采取搪塞的态度，后经审计反复查证，发现这个单位确是截留收入私设了小金库。 其次，内审人员在查账时要善于分析，要联系日常生活中身边的一些人和事。某内审人员得知乙单位出纳的爱人是炒股室大户，在审计乙单位时，重点查了该单位货币资金，发现账上有存款××万元，但利息只有×百元（按当时利息应有千元）账面反映的利息与实际收到的利息出入较大，于是内审人员反复追查，而领导装不知道，当事人却伪造假利息单，结果还是追查出小金库且发现当事人利用保管小金库账的便利将款由其爱人挪用去炒股。 再次，内审人员审计前要对有关人员进行一些了解，以便多掌握一些情况。笔者了解到这样一例，内审人员在对其下属单位领导进行离任经济责任审计中，进点介绍情况时他大谈任职中的政绩，其中讲到了各某单位联营获取利润×万元，但查账时账上就是未见这笔收入，后经审计反复查证，原来这笔收入×万元（利润分成）存放在小金库。 三、掌握小金库发案的规律 人们常说，“风乍起吹皱一池水”，小金库也是这样，也会有一些表现形式和规律，私存私设小金库的单位一般有以下几种现象。一是他们的账不可能天衣无缝，经不起审计的反复核查。因此，内审人员只要查账时认真分析，查清它的勾稽关系和来龙去脉，多问几个为什么，多作一些假设，一定可以发现问题。有这样一案例，某单位有销售收入较多，但经济效益却不好，因为他们截留部分收入私设小金库，且一些违规违纪的开支都在小金库中支付；二是有小金库的单位领导或会计人员心情都比较紧张或有不自然的表现，这些表现主要反映在被审单位领导会有一种遮遮掩掩的做法，会计人员有时会答非所问，账面有的会不吻合。当然，关键是审计人员要有洞察力和职业的敏感性；三是有小金库的单位职工或领导会有种种不满和不平的表示，只是这种表示的方法和程度不同而已，有的人会直接向审计人员反映、有的人会写匿名信、有的人会打匿名电话、有的人会暗示、还有的人会发牢骚。凡此种种，都能为内审人员直接或间接发现小金库提供线索；四是有小金库的单位资产管理会有出入或不规范，有的人会利用手中的权利用账外资金购买手机、空调、小汽车之类的资产，购买后他们又不办固定资产或造册登记，有一领导有３部手机，但账上只有一部，有二部是用账外资金购买未入账。
