一、改进企业审计情况汇总报表的设想 设想如下： １．主表应根据被审计对象财务会计报告管理情况设计。调增两部分内容。第一部分，增加现金流量表审计调整表，包括合并现金流量表。增强把握和评价被审计单位现金流量状况、预测其可能发生的各种风险的能力。第二部分，根据新的《企业会计制度》，对２００４年度审计范围的企业审计项目，结合被审计单位具体实施情况，相应增加《资产减值准备明细审计调整表》、《所有者权益（或股东权益）增减变动审计调整表》，以及分部（业务分部、地区分部）报表审计调整表。 ２．附表指标设计和计算口径应坚持繁简得当、全面准确、不重不漏的原则。拟作两减一增一突出的改进。两减：一是将附表与主表重复的内容删简。对于主表已经反映的资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用、所得税等多记少记的内容从附表指标中删除，减少１５个左右的项目；二是将财务评价指标附表以及不宜简化操作的指标略去。如资产保值增值率考核原则和方法已于１９９９年由财政部、国家经贸委、人事部、国家计委联合颁布的《国家资本金效绩评价规则》明确，不适宜再用别种方法处理此类指标。再如省略财务评价指标附表的主要原因是该表项目罗列多且使用率极低，多数指标值可以从主表取得。通过两减大约可以压缩２／５的项目约３０个左右细目。一增：增加财务评价指标分析需要的相关参数项目。这类项目设置应坚持两条原则。第一，属于不能够从会计报表直接取得，需要结合会计、统计资料分析取得，例如利息费用、赊销净收入、职工人数。第二，满足财务指标对比分析需要，可包括审计当期及其前一年度两个会计年度的同类参数。同时，为了掌握和分析总体财务状况，可规定，由基层提供被审计单位包括审计年度及其前１－２年的全面完整的会计统计资料复印件。一突出：突出会计报告未反映而审计处理文书或审计意见建议涉及的并需要专门关注事项。包括企业改制改组、资产质量（含呆坏账或有损失）、与资金有关实物量（如私车公照、样品、赠送物）、违纪人员涉案起数及金额等量化的主要情况。 二、使用新的企业审计报表应注意的事项 １．规范报表数据来源。主表审计调整数栏，应该根据审计处理文书（包括审计处理决定、审计意见、移送处理书、审计建议书）确定的违规金额、管理不规范（含自行纠正）金额，以及损失浪费金额确定并填报，指标概念解释、计算口径应统一。 ２．坚持指标解释、计算口径一致。一是违规金额，指经过《审计决定书》、《移送处理书》、《审计建议书》确定的，被审计单位违反国家规定的财政财务收支以及金融、外汇、投资、招投标等法规的行为金额；二是管理不规范金额，指经过《审计意见书》确定的，被审计单位的财务、预算和项目管理行为不规范，或者虽然违反国家规定的财政财务收支以及金融、外汇、投资、招投标等法规行为，但情节轻微，审计机关指明并要求其自行纠正的金额；三是损失浪费金额，是指《审计决定书》、《审计意见书》、《移送处理书》、《审计建议书》确定的，被审计单位由于决策失误或者经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降等损失浪费金额；四是违规金额、管理不规范金额均应不包括损失浪费金额。五是指标口径要一致。如经常使用的职工人数指标有从业人员、其他从业人员、在岗职工，以及提前离岗、离休、退休、退养均有严格的计算口径，不能随意扩大或者缩小计算范围。按照有关规定，从业人员指在企业中工作，并取得企业工资或者其他形式劳动报酬的人员。包括在岗职工，再就业的离退休人员，民办教师，在各单位工作的港澳台方人员，兼职人员，借用的外单位人员（在该企业发放工资者），第二职业者。不包括离开本单位但仍保留劳动关系的人员。在岗职工是从业人员组成的一个部分，是指在本企业工作并有其支付工资的人员，以及有工作岗位但由于学习、病伤、产假等原因暂未工作仍由企业支付工资的人员。不包括：从单位领取原材料，在自己家从事生产的家庭工，发包给其他单位半成品加工、装配、包装，以及拆洗缝补、房屋修缮、装卸、搬运、短途运输所使用的人员，参加单位生产劳动的杂工、勤工俭学的在校生、中专技校实习学生，离休、退休、退职人员，在各单位工作的外方人员、港澳台人员等。其他从业人员是指未在单位在岗职工统计范围，但实际参加本单位生产或工作并取得劳动报酬的人员。包括再就业的离退休人员，在各单位工作的港澳台方人员。内部退养职工是指接近退休年龄但因各种原因退出工作岗位，并办理了内退手续，在办理正式退休手续前有单位按月发给一定生活费的人员。至于离休、退休、退职人员，劳动人事部门已有非常明确的划分。 ３．遵从报表自身平衡及勾稽关系。在填制、处理调整金额时，第一，注意主表横向遵从期末账面数额，加调增数额，减调减数额，等于审定数额的等式关系；第二，注意主表纵向遵从“资产总计＝负债总计＋所有者权益总计”的平衡关系式。例如固定资产净值等于固定资产原价减累计折旧。尤其注意在小计、合计、总计栏不要人为调整调整数方向，更不要人为结平合计数、总计数。例如不要在固定资产净值栏、固定资产合计栏、资产总计栏将累计折旧调增数调到审计调减栏，或者将累计折旧调减数调到审计调增栏；第三，注意若干张主表之间勾稽关系。如资产负债审计调整表的“本年年初未分配利润”应等于上年末未分配利润（注意会计追溯法等调整因素对本年年初数额的影响）；当期未分配利润等于上期未分配利润加本期期末净利润。 ４．正确确定与填报已审计金额。应根据每个项目实际审计金额填报。注意：一是不能按照企业报表期末数额填报；二是不能按照审计调整后的期末数额填报；三是已审计金额累计数应是相关指标值的绝对值累加数。例如在计算审计金额时，固定资产原价金额与累计折旧金额不做抵减，而应取绝对值累加计算，又如在计算审计金额时，营业收入与营业成本、营业费用、管理费用、财务费用、所得税等是累加关系，如是负值应该取其绝对值；四是不能重复计算派生指标值。如资产、负债和所有者权益的总计数，主营利润、利润总额、包含在未分配利润中的“净利润”等。 ５．凡是编制企业审计报表中使用了“其他”栏的，均应由填报单位注明具体内容，避免该栏包罗万象，无法汇总与利用。
